ปัญหาการจัดเก็บภาษีอากรค้าง ตามมาตรา 12 แห่งประมวลรัษฎากร : ศึกษากรณีบริษัทจำกัด

บทคัดย่อ

การศึกษาเรื่องนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อศึกษากฎหมายที่เกี่ยวข้องกับการจัดเก็บภาษีอากรค้าง ศึกษากรณีบริษัทจำกัดของประเทศไทยและต่างประเทศได้แก่ สหราชอาณาจักร ราชอาณาจักรนิวซีแลนด์ เครือรัฐออสเตรเลีย สาธารณรัฐอินเดีย และประมวลกฎหมายรัษฎากรของประเทศไทย วิเคราะห์ปัญหาการจัดเก็บภาษีอากรค้าง ผลการวิจัยพบว่า ควรมีการแก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎากร โดยกำหนดให้อธิบดีมีอำนาจฟ้องต่อศาล เพื่อขอให้กรรมการชำระภาษีอากรค้างแทนนิติบุคคล ในกรณีที่กรรมการมีพฤติการณ์อย่างหนึ่งอย่างใดต่อไปนี้ จงใจหลบเลี่ยงภาษีหรือกระทำการทุจริต หรือกระทำโดยมีเจตนาทำให้รัฐไม่ได้รับชำระภาษีอากรที่ครบถ้วน,  ละเลยหน้าที่ในการควบคุมและบริหารนิติบุคคลหรือมีการใช้อำนาจโดยมิชอบเพื่อประโยชน์ส่วนตัวซึ่งส่งผลให้บริษัทค้างชำระภาษีอากร, ปิดบังหรือบิดเบือนข้อมูลทางการเงินของบริษัท หรือจัดทำรายงานทางการเงินที่เป็นเท็จเพื่อหลีกเลี่ยงการชำระภาษีอากร,  ปล่อยให้บริษัทล้มละลายโดยเจตนาหรือดำเนินการใด ๆ ที่เป็นการหลีกเลี่ยงภาระภาษีอากรของบริษัท และยังคงบริหารบริษัทต่อไป แม้ทราบว่าบริษัทไม่สามารถชำระหนี้ภาษีอากรได้ หรือดำเนินการที่ขัดต่อกฎหมายหรือคำสั่งทางภาษีอากรที่มีผลบังคับ เพื่อให้กรมสรรพากรมีช่องทางในการเร่งรัดภาษีอากรของนิติบุคคลที่ค้างชำระเพิ่มเติมจากปัจจุบัน โดยสามารถฟ้องต่อศาลเพื่อขอให้กรรมการนิติบุคคลชำระภาษีอากรค้างเป็นการส่วนตัวได้ แต่เนื่องจากการบัญญัติให้อำนาจแก่อธิบดีดังกล่าวเป็นการขัดต่อหลักการแยกนิติบุคคล ดังนั้น จึงจำเป็นต้องบัญญัติให้อำนาจแก่อธิบดีไว้ในประมวลรัษฎากรเป็นการเฉพาะเจาะจง และกรรมการจะรับผิดต่อหนี้ภาษีอากรค้างเฉพาะกรณีพิสูจน์ได้ว่ากรรมการบริษัทมีพฤติการณ์ตามที่กฎหมายกำหนดไว้ข้างต้นเท่านั้น