การคุ้มครองสิทธิของผู้เสียภาษีอากร: ข้อเสนอการจัดทำกฎบัตรผู้เสียภาษีอากรของไทย
Article Sidebar
Main Article Content
บทคัดย่อ
กรมสรรพากรมีเป้าหมายในการพัฒนาระบบการบริหารภาษีอากรโดยมุ่งเสริมสร้างการปฏิบัติทางภาษีให้ถูกต้อง ซึ่งความรับรู้ของผู้เสียภาษีอากรถึงความเป็นธรรมของระบบภาษีอากรและการให้ความคุ้มครองสิทธิของผู้เสียภาษีอากร เป็นสิ่งสำคัญในการขับเคลื่อนพฤติกรรมของผู้เสียภาษีอากรให้ปฏิบัติทางภาษีให้ถูกต้องด้วยความสมัครใจ กฎบัตรผู้เสียภาษีอากรเป็นวิธีการเริ่มต้นวิธีหนึ่งในการยกระดับความเป็นธรรมของระบบภาษีอากร และยังเป็นเครื่องมือสำคัญที่จะทำให้การคุ้มครองสิทธิของผู้เสียภาษีอากรเป็นไปอย่างมีประสิทธิภาพยิ่งขึ้น บทความวิจัยฉบับนี้เสนอแนวทางในการจัดทำกฎบัตรผู้เสียภาษีอากรของไทยจากการศึกษาสิทธิขั้นพื้นฐานของ OECD และกฎบัตรผู้เสียภาษีอากรของต่างประเทศ รวมถึง ต้นแบบกฎบัตรผู้เสียภาษีอากรของ AOTCA CFE and STEP โดยเสนอแนะถึงเนื้อหาทั่วไปของกฎบัตรผู้เสียภาษีอากร สิทธิของผู้เสียภาษีอากรที่ควรระบุไว้ในกฎบัตรผู้เสียภาษีอากร รูปแบบของกฎบัตรภาษีอากร ตลอดจนการติดตาม กำกับดูแล และการประเมินผลการปฏิบัติตามกฎบัตรผู้เสียภาษีอากรของหน่วยงานภาษีอากร
Article Details
เอกสารอ้างอิง
Australian Taxation Office. “Taxpayers’ Charter – What You Need to Know.” Last modified December 3, 2020. Accessed January 20, 2021. https://www.ato.gov.au/About-ATO/Commitments-and-reporting/Taxpayers--Charter/Taxpayers--Charter---what-you-need-to-know.
Bentley, Duncan. “Formulating a Taxpayers’ Charter of Rights: Setting the Ground Rules.” Australian Tax Review 25, no. 3 (1996): 97-115.
Bentley, Duncan. “Taxpayer Rights in Australia Twenty Years after the Introduction of the Taxpayers’ Charter.” eJournal of Tax Research 14, no. 2 (2016): 291-318.
Bentley, Duncan. “The Significance of Declarations of Taxpayers’ Rights and Global Standards for the Delivery of Tax Services by Revenue Authorities.” Paper presented at the International Symposium on Japan’s Tax Reform, The National Forum for Structural Tax Reform, June 2002.
Cadesky, Michael, Ian Hayes, and David Russell. Towards Greater Fairness in Taxation: A Model Taxpayer Charter, Preliminary Report. UK: AOTCA, CFE and STEP, 2013.
Cadesky, Michael, Ian Hayes, and David Russell. “Towards Greater Fairness in Taxation: A Model Taxpayer Charter (AOTCA, CFE and STEP, 2015).” Accessed December 15, 2020. http://www.taxpayercharter.com.
Cadesky, Michael, Ian Hayes, and David Russell. “Towards Greater Fairness in Taxation: A Model Taxpayer Charter, Survey of Taxpayer Rights and Responsibilities, (AOTCA, CFE, and STEP, 2015).” Accessed December 15, 2020. http://www.taxpayercharter.com/page.asp?id=12.
Centre for Tax Policy and Administration, Organisation for Economic Co-operation and Development. “General Administrative Principles – GAP001 Principles of Good Tax Administration – Practice Note.” May 2, 2001.
Centre for Tax Policy and Administration, Organisation for Economic Co-operation and Development. “General Administrative Principles – GAP002 Taxpayers’ Rights and Obligations – Practice Note.” August 2003.
Centre for Tax Policy and Administration. “Information Note: Understanding and Influencing Taxpayers’ Compliance Behaviour.” Information Note, Forum on Tax Administration: Small/Medium Enterprise (SME) Compliance Subgroup Organised by the Organisation for Economic Co-operation and Development, November 2010.
Commissioner of Taxation, Australian Taxation Office. Annual Report 2019 - 2020.
D’Ascenzo, Michael. “It is the Community’s Tax System.” Journal of the Australasian Tax Teachers Association 2, no.1 (2006): 9.
Her Majesty’s Revenue and Customs. “Our governance.” Accessed January 20, 2021. https://www.gov.uk/government/organisations/hm-revenue-customs/about/our-governance#customer-experience-committee.
Her Majesty’s Revenue and Customs. “The HMRC Charter.” Accessed February 15, 2021. https://www.gov.uk/government/publications/hmrc-charter/the-hmrc-charter.
Income Tax Department, Government of India. “Taxpayers’ Charter.” Accessed February 15, 2021. https://www.incometaxindia.gov.in/Documents/taxpayer-charter.pdf.
Inland Revenue Department, Government of Hong Kong Special Administrative Region of the People’s Republic of China. Inland Revenue Department Annual Report on Performance Pledge 2020 - 2021.” Inland Revenue Department, Government of Hong Kong Special Administrative Region of the People’s Republic of China. “Taxpayers’ Charter.” Last modified April 8, 2021. Accessed February 15, 2021. https://www.ird.gov.hk/eng/abo/tax.htm.
Inspector-General of Taxation, Australian Government. Review into the Taxpayers’ Charter and Taxpayer Protections (Research Report). Inspector-General of Taxation, 2016.
Organisation for Economic Co-operation and Development, Committee on Fiscal Affairs, Working Party No. 8. Taxpayers’ Rights and Obligations: A Survey of the Legal Situation in OECD Countries. Paris: OECD Publications and Information Center [distributor], 1990.
Owens, Jeffrey. “Taxpayers’ Rights and Obligations.” The OECD Observer 166 (1990): 17-20.
Revenue Department. “Strategic Plan of the Revenue Department for the Fiscal Year 2020 – 2022.” [In Thai]
Sawyer, Adrian J. “A Comparison of New Zealand Taxpayers’ Rights with Selected Civil Law and Common Law Countries – Have New Zealand Taxpayers Been “Short-Changed”?.” Vanderbilt Journal of Transnational Law 32, no. 5 (1999): 1345-1400.
Young, Ian. “Taxpayer Rights and the Role of a Taxpayers’ Charter.” Tax Notes International 87, no.10 (2017): 991-995.
