ปัญหาการบังคับใช้พระราชบัญญัติภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้างในกรณีการใช้ที่ดินเพื่อการเกษตรกรรม
คำสำคัญ:
ภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง, เกษตรกรรมเทียม, ปัญหาการบังคับใช้ และเลี่ยงภาระภาษีบทคัดย่อ
บทความวิชาการนี้ มีวัตถุประสงค์ที่จะนำเสนอถึงปัญหาที่เกิดขึ้นจากการบังคับใช้พระราชบัญญัติภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้างและเพื่อเสนอแนวทางในการแก้ไขประเด็นการจัดเก็บภาษีที่ดินจากกรณีการทำการเกษตรเทียม โดยวิธีการศึกษาจากเอกสาร จากการศึกษาพบว่า พระราชบัญญัติภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง พ.ศ. 2562 ในกรณีเปรียบเทียบระหว่างที่ดินเพื่อการเกษตรกรรมกับที่ดินรกร้างว่างเปล่ามีความแตกต่างกันอย่างชัดเจนในด้านอัตราการจัดเก็บภาษี โดยอัตราภาษีที่ดินเพื่อเกษตรกรรมจะต่ำกว่าที่ดินรกร้างอย่างมาก ซึ่งถือเป็นช่องว่างสำคัญที่เอื้อต่อการวางแผนเลี่ยงภาษีซึ่งเป็นปัญหาในการจัดเก็บภาษี โดยมีข้อเสนอแนะควรจำกัดการใช้ที่ดินที่มีมูลค่าทางเศรษฐกิจสูงในลักษณะเกษตรกรรม ในพื้นที่ที่มีมูลค่าทางเศรษฐกิจสูง ควรกำหนดมาตรการห้ามหรือจำกัดการใช้ที่ดินเพื่อการเกษตรในทางรูปแบบ และควรสร้างแรงจูงใจทางภาษีควบคู่กับวัตถุประสงค์ของผังเมือง
เอกสารอ้างอิง
กรณิศาภรณ์ ขวัญสิริบุญมี. (2566). แนวทางการพัฒนาการจัดเก็บภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้างของเทศบาลนครสมุทรสาคร. วารสารการจัดการการเมืองการปกครองและท้องถิ่น. 1(3) 17-26.
กลุ่มนโยบายการคลังและพัฒนารายได้สำนักบริหารการคลังท้องถิ่น. (2562). คู่มือปฏิบัติงานตามพระราชบัญญัติภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง พ.ศ. 2562. กรุงเทพฯ : กรมส่งเสริมการปกครองท้องถิ่น.
จุฑารัตน์ แตงโสภา. (2549). แรงจูงใจในการเลือกเรียนหลักสูตรประกาศนียบัตรวิชาชีพ สาขาวิชาพณิชยการ ของนักเรียนชั้นมัธยมศึกษาปีที่ 3 สังกัดสำนักงานเขตพื้นที่ การศึกษาสุพรรณบุรี เขต 3. สารนิพนธ์ กศ.ม. (ธุรกิจศึกษา). กรุงเทพฯ : บัณฑิต วิทยาลัย มหาวิทยาลัยศรีนครินทรวิโรฒ.
ชนันท์ภรณ์ สุนนท์ราษฏร์. (2562). ปัญหาการจัดเก็บภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้างศึกษากรณีที่ดินที่ทิ้งไว้ว่างเปล่าหรือไม่ได้ทำประโยชน์ตามสมควรแก่สภาพ. เอกัตศึกษาปริญญานิติศาสตร์ มหาบัณฑิต สาขาวิชากฎหมายการเงินและภาษีอากร คณะนิติศาสตร์, จุฬาลงกรณ์มหาวิทยาลัย.
ชัยสิทธิ์ ตราชูธรรม. (2563). คำสอนวิชากฎหมายภาษีอากร. (พิมพ์ครั้งที่ 13), กรุงเทพฯ: สำนักพิมพ์ ธนอรุณการพิมพ์.
ฐานเศรษฐกิจดิจิทัล. (2565). ภาษีที่ดินจุดพลุอาชีพใหม่รับจ้างปลูกกล้วย. สืบค้นเมื่อ 19 เมษายน 2568, จาก https://www.thansettakij.com/property/525286
ดวงพร บุญเลี้ยง และอรรถกร ทองโคตร. (2561). ข้อกังวลในการจัดเก็บภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง ตามร่างพระราชบัญญัติภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง พ.ศ. ... . วารสารวิจัยและพัฒนา มหาวิทยาลัยราชภัฏเลย. 13(46), 13-23.
นรงฤทธิ์ สุรชิต. (2547). แรงจูงใจในการเลือกเรียน สาขาพาณิชยกรรมของนักเรียนระดับ ประกานียบัตรวิชาชีพ โรงเรียนพณิชยการหัวหิน. สารนิพนธ์ กศ.ม. (ธุรกิจศึกษา). กรุงเทพฯ : บัณฑิตวิทยาลัย มหาวิทยาลัยศรีนครินทรวิโรฒ. ถ่ายเอกสาร.
ปยากร หวังมหาพร. (2557). รายได้องค์กรปกครองส่วนท้องถิ่นไทยกับการบริหารโครงการด้านสังคม : อิสระของท้องถิ่นหรือตัวแทนรัฐ? (Thai Local Administrative Organizations’ Revenue and Social Projects Administration : Local Autonomy or Dummy Agency?). Chophayom Journal, 25(1), 93–108.
พลอยเพชร พูลจันทร์. (2564). ปัญหาการเลี่ยงภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง โดยการทำเกษตรเทียม. เอกัตศึกษาปริญญาศิลปศาสตรมหาบัณฑิต สาขาวิชากฎหมายเศรษฐกิจ คณะนิติศาสตร์, จุฬาลงกรณ์มหาวิทยาลัย.
มณีรัตน์ จันทร์เคน. (2563). เนรมิตที่หมื่นล้านเอกมัยปลูกกล้วยภาษีลดฮวบ 700%. ค้นเมื่อ 19 เมษายน 2568, จาก https://www.phoenixproperty.co.th/blogs/news/2015
ธัชพงศ์ เอี้ยวสกุล. (2551). แรงจูงใจในการเลือกเรียนสาขาวิชาคอมพิวเตอร์ธุรกิจของนักเรียน ระดับประกาศนียบัตรวิชาชีพชั้นปีที่ 2 และชั้นปีที่ 3 โรงเรียนพาณิชยการเพชรบุรี. ปริญญาการศึกษามหาบัณฑิต สาขาวิชาธุรกิจศึกษา มหาวิทยาลัยศรีนครินทรวิโรฒ.
ยุทธนา ศรีสวัสดิ์. (2568). ภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง 2568. ค้นเมื่อ 1 เมษายน 2568, จาก https://www.itax.in.th/pedia/ภาษีที่ดิน/
วิภาวี ศรีรินทร, สัตยา ตันจันทรพงศ์, และ ดลยา ไชยวงศ์. (2566). ความรูความเขาใจ และความคิดเห็นของผูเสียภาษีและเจาหนาที่รัฐที่มีตอภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสรางในจังหวัดเชียงใหม่. วารสารบริหารธุรกิจ มหาวิทยาลัยแม่โจ้. 5(2), 1-23.
วิริยะ นามศิริพงศ์พันธุ์. (2563). พระราชบัญญัติภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง พ.ศ. 2562. วารสารบัณฑิตศึกษานิติศาสตร์. 13(1), 103-119.
วิไล วัชรชัยสิริกุล. (2563). พรบ. ภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง พ.ศ. 2562 ฉบับใช้งาน. กรุงเทพฯ: บริษัท นักบัญชีดอทคอม จำกัด.
วีระศักดิ์ เครือเทพ, ดวงมณี เลาวกุล, และ ไกรวุฒิ ใจคำปัน. (2565). บทวิเคราะห์และข้อเสนอเชิงนโยบายเพื่อปรับปรุงกฎหมายภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง พ.ศ. 2562. (พิมพ์ครั้งที่ 1). สำนักพิมพ์จุฬาลงกรณ์มหาวิทยาลัย
วุฒิสาร ตันไชย. (2557). การกระจายอำนาจและประชาธิปไตยในประเทศไทย. กรุงเทพฯ : สถาบันพระปกเกล้า.
ศิริขวัญ โสดา. (2562). การกํากับดูแลองค์กรปกครองส่วนท้องถิ่นรูปแบบทั่วไป กรณีศึกษาการกู้ยืมเงิน. วารสารวิชาการวิทยาลัยสันตพล, 5(1), 12 – 13.
ศุภลักษณ์ พินิจภูวดล. (2563). กฎหมายภาษีอากร. (พิมพ์ครั้งที่ 5). กรุงเทพฯ : สำนักพิมพ์วิญญูชน.
ศุภลักษณ์ พินิจภูวดล. (2563). คำอธิบายกฎหมายภาษีโรงเรือนและที่ดิน. กรุงเทพฯ : วิญญูชน.
สภานิติบัญญัติแห่งชาติ. (2561). ร่างพระราชบัญญัติภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง พ.ศ. ... . สืบค้น 5 กรกฎาคม 2568, จาก http://www.senate.go.th/bill/bk_data/312-1.pdf
สกล ลีโนทัย. (2563). ภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้างเพื่อองค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น. (พิมพ์ครั้งที่ 1). สถาบันพระปกเกล้า.
สมคิด บางโม. (2563). การภาษีอากรธุรกิจ. กรุงเทพฯ: ซีเอ็ดยูเคชั่น.
สุรีภรณ์ เย็นสม และ กีรฉัตร วันช่วย. (2567). การศึกษาการบริหารการจัดเก็บภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้างขององค์การบริหารส่วนตำบลตาพระยา อำเภอตาพระยา จังหวัดสระแก้ว. วารสารการบริหารและการจัดการธุรกิจยุคใหม่สู่การพัฒนาอย่างยั่งยืน. 2(1), 1-14.
สุเมธ ศิริคุณโชติ. (2565). ภาษีอากรตามประมวลรัษฎากร 2565. ศูนยหนังสือมหาวิทยาลัยธรรมศาสตร.
อดิศร์ อิศรางกูร ณ อยุธยา. (2565). การประเมินผลกระทบทางเศรษฐศาสตร์ของพระราชบัญญัติภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง พ.ศ. 2562. วารสารนิติศาสตร์ มหาวิทยาลัยธรรมศาสตร์. 51(3), 624-647.
อวิรุทธ์ ชาญชัยกิตติกร. (2567). ปัญหาการบังคับใช้ภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง. ดุษฎีนิพนธ์ปรัชญาดุษฎีบัณฑิต สาขาวิชาการบริหารกระบวนการยุติธรรม คณะนิติศาสตร์, มหาวิทยาลัยธรรมศาสตร์.
อวิรุทธ์ ชาญชัยกิตติกร. (2567). ปัญหาการบังคับใช้ภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง พ.ศ. 2562. วารสารนิติศาสตร์ มหาวิทยาลัยนเรศวร. 17(2), 29-55.
เอกพงษ์ ศิริพันธ์ และ สมบูรณ์ ศิริสรรหิรัญ. (2567). ภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้างกับการยกระดับการกระจายอำนาจการคลังท้องถิ่น ในประเทศไทย. วารสารการบริหารปกครอง มหาวิทยาลัยกาฬสินธุ์ (Governance Journal, Kalasin University). 13(1), 225-245.
เอกบุญ วงศ์สวัสดิ์กุล. (2567). คำอธิบายกฎหมายผังเมือง. (พิมพ์เพิ่มเติมครั้งที่ 1). กรุงเทพฯ : สำนักพิมพ์วิญญูชน.
Adam Smith. (2003). The Wealth of Nations. Bantam Classics.
Lovell, R.B. (1980). Adult Learning. New York : John Wiley & Sons, Inc.
Domjan, M. (1996). The Principles of Learning and Behavior Belmont. California: Thomson Wadsworth.
Thai PBS News. (2562). จับตา ที่ดินรัชดาฯ ปลูกมะนาว หวั่นเลี่ยงภาษี. ค้นเมื่อ 19 เมษายน 2568, จาก https://news.thaipbs.or.th/content/287109?read_meta=%7B%22label%22%3A%22ar ticlepage_number3%22%2C%22group%22%3A%22NA%22%7D
ดาวน์โหลด
เผยแพร่แล้ว
รูปแบบการอ้างอิง
ฉบับ
ประเภทบทความ
สัญญาอนุญาต
ลิขสิทธิ์ (c) 2025 สำนักงานผู้ตรวจการแผ่นดิน
อนุญาตภายใต้เงื่อนไข Creative Commons Attribution-NonCommercial-NoDerivatives 4.0 International License.
- เนื้อหาและข้อมูลในบทความที่ลงตีพิมพ์ในวารสารผู้ตรวจการแผ่นดินถือเป็นข้อคิดเห็นและความรับผิดชอบของผู้เขียนบทความโดยตรงซึ่งกองบรรณาธิการวารสาร ไม่จำเป็นต้องเห็นด้วย หรือร่วมรับผิดชอบใดๆ
- บทความ ข้อมูล เนื้อหา รูปภาพ ฯลฯ ที่ได้รับการตีพิมพ์ในวารสารผู้ตรวจการแผ่นดินถือเป็นลิขสิทธิ์ของวารสารฯ หากบุคคลหรือหน่วยงานใดต้องการนำทั้งหมดหรือส่วนหนึ่งส่วนใดไปเผยแพร่ต่อหรือเพื่อกระทำการใดๆ จะต้องได้รับอนุญาตเป็นลายลักษณ์อักษรจากวารสารฯ ก่อนเท่านั้น
