ผลกระทบของกลยุทธ์การปรับเปลี่ยนการสอบบัญชีและการปฏิบัติงานสอบบัญชี ที่เป็นเลิศต่อผลการปฏิบัติงานสอบบัญชี: ตรวจสอบเชิงประจักษ์ ผู้สอบบัญชีรับอนุญาตในประเทศไทย
Article Sidebar
เผยแพร่แล้ว:
พ.ย. 7, 2018
คำสำคัญ:
กลยุทธ์การปรับเปลี่ยนการสอบบัญชี การปฏิบัติงานสอบบัญชีที่เป็นเลิศ ผลการปฏิบัติงานสอบบัญชี บรรยากาศการปรับเปลี่ยน การใช้ประโยชน์จากประสบการณ์การสอบบัญชี
Main Article Content
บทคัดย่อ
วัตถุประสงค์หลักของการศึกษานี้ คือ เพื่อตรวจสอบผลกระทบของกลยุทธ์การปรับเปลี่ยนการสอบบัญชีและการปฏิบัติงานสอบบัญชีที่เป็นเลิศที่มีต่อผลการปฏิบัติงานสอบบัญชีผ่านผลกระทบจากตัวแปรแทรกกลางซึ่งประกอบด้วย บรรยากาศการปรับเปลี่ยนและการใช้ประโยชน์จากประสบการณ์การสอบบัญชี เนื่องจากเป็นที่รู้กันดีว่ากลยุทธ์การปรับเปลี่ยนการสอบบัญชีเป็นความสามารถของผู้สอบบัญชีในการปรับเปลี่ยนวิธีการแนวคิด กระบวนการและการเรียนรู้เพื่อสร้างความได้เปรียบในการแข่งขันอย่างถาวรและส่งเสริมการปฏิบัติงานตรวจสอบบัญชี เป็นกระบวนการหลักในการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญโดยคำนึงถึงลักษณะสำคัญขององค์กรที่จะช่วยสร้างความยั่งยืนและอยู่รอดได้ในระยะยาว ในทำนองเดียวกัน กลยุทธ์การปรับเปลี่ยนการสอบบัญชีส่งอิทธิพลโดยตรงต่อผลการปฏิบัติงานสอบบัญชีซึ่งเป็นไปตามทฤษฎีความสามารถเชิงพลวัต โดยการศึกษาครั้งนี้ได้รวบรวมข้อมูลจากผู้สอบบัญชีรับอนุญาตแห่งประเทศไทยจำนวน 391 ราย ผลการศึกษาพบว่า กลยุทธ์การปรับเปลี่ยนการสอบบัญชีส่งผลกระทบเชิงบวกต่อการปฏิบัติงานสอบบัญชีที่เป็นเลิศและผลการปฏิบัติงานสอบบัญชี นอกจากนั้น บรรยากาศการปรับเปลี่ยนกระตุ้นให้ความสัมพันธ์ระหว่างกลยุทธ์การปรับเปลี่ยนการสอบบัญชีและผลการปฏิบัติงานสอบบัญชีเป็นบวกอย่างมีนัยสำคัญ และยังพบอีกว่า การปฏิบัติงานสอบบัญชีที่เป็นเลิศส่งผลกระทบเชิงบวกต่อผลการปฏิบัติงานสอบบัญชี แต่ในทางกลับกันผลการศึกษาได้ระบุว่า การหมุนเวียนผู้สอบบัญชีรับอนุญาตส่งผลกระทบเชิงลบต่อผลการปฏิบัติงานสอบบัญชีซึ่งสามารถตีความได้ว่า การหมุนเวียนผู้สอบบัญชีรับอนุญาตในบริบทของประเทศไทย ผลการปฏิบัติงานสอบบัญชีลดลงเป็นเพราะผู้สอบบัญชีรายใหม่อาจขาดประสบการณ์และความรู้เกี่ยวกับกิจการของลูกค้าเมื่อเทียบกับผู้สอบบัญชีรายเก่า ลำดับสุดท้ายเป็นการสรุปผลและข้อเสนอแนะเพื่องานวิจัยในอนาคตได้อภิปรายผลไว้ในส่วนสุดท้าย
Article Details
รูปแบบการอ้างอิง
จิรพัฒนาพรสิน ธ. ., บุญเหลือ ส. ., & จันทร์จรัสจิตต์ ศ. . (2018). ผลกระทบของกลยุทธ์การปรับเปลี่ยนการสอบบัญชีและการปฏิบัติงานสอบบัญชี ที่เป็นเลิศต่อผลการปฏิบัติงานสอบบัญชี: ตรวจสอบเชิงประจักษ์ ผู้สอบบัญชีรับอนุญาตในประเทศไทย. วารสารเทคโนโลยีภาคใต้, 11(2), 197–209. สืบค้น จาก https://so04.tci-thaijo.org/index.php/journal_sct/article/view/103244
ประเภทบทความ
บทความวิจัย
- ผู้เขียนต้องยินยอมปฏิบัติตามเงื่อนไขที่กองบรรณาธิการวารสารกำหนด และผู้เขียนต้องยินยอมให้บรรณาธิการ แก้ไขความสมบูรณ์ของบทความได้ในขั้นตอนสุดท้ายก่อนเผยแพร่
- ลิขสิทธิ์บทความเป็นของผู้เขียน แต่วารสารเทคโนโลยีภาคใต้คงไว้ซึ่งสิทธิ์ในการตีพิมพ์ครั้งแรก โดยเหตุที่บทความนี้ปรากฏในวารสารที่เข้าถึงได้จึงอนุญาตให้นำบทความไปใช้เพื่อประโยชน์ทางการศึกษา แต่มิใช่เพื่อการพาณิชย์
เอกสารอ้างอิง
Aaker, D. A., Kumar, V., & Day, G. S. (2001). Marketing Research. New York: John Wiley and Sons.
Agarwal, R., & Helfat, C. E. (2009). Strategic renewal of organizations. Organization Science, 20,
281-293.
Armstrong, J. S., & Overton, T. S. (1977). Estimating non-response bias in mail surveys. Journal of Marketing Research, 14(3), 396-402.
Aulakh, P. S., Kotabe, M., & Teegen, H. (2000). Export strategies and performance of firms from emerging economies: evidence from Brazil, Chile, and Mexico. Academy of Management Journal, 43(3), 342-361.
Blokdijk, J. H. (2004). Tests of control in the audit risk model: effective. International Journal of Auditing, 8, 185-194.
Burchell, S., Colin, C., Antony, H., John, H., & Jenine, N. (1980). The roles of accounting in organizations and society. Accounting Organizations and Society, 1(4), 5-27.
Carnaghan, C. (2006). Business process modeling approaches in the context of process level audit risk assessment: an analysis and comparison. International Journal of Accounting Information Systems, 7, 170-204.
Carpenter, B., & Dirsmith, M. (1993). Sampling and the abstraction of knowledge in the auditing profession: an extended institutional theory perspective. Accounting, Organizations and Society, 18(1), 41-63.
Carpenter, D. (2007). Audit team brainstorming, fraud risk detection identification, and fraud risk detections assessments: implications of SAS No.99. The Accounting Review, 82(5), 1119-1138.
Chakravarthy, B. S., & Doz, Y. (1992). Strategy process research: focusing on corporate self-renewal. Strategic Management Journal, 13, 5-14.
Chung, J., & Monroe, G. S. (2001). Gender differences in information processing: an empirical test of the hypothesis-confirming strategy in an audit context. Accounting and Finance, 38 (2), 265–279.
Cohen, J., & Kida, T. (1989). The impact of analytical review results, internal control reliability and experience on auditors’ use of analytical review. Journal of Accounting Research (Autumn), 2(2), 63-76.
Dixon, R., Mousa, G. A., & Woodhead, A. D. (2004). The necessary characteristics of environmental auditors: a review of the contribution of the financial auditing profession. Accounting Forum, 28(2), 119-138.
Duncan, R. B. (1972). Characteristics of organizational environments and perceived environmental uncertainty. Administrative Science Quarterly, 17(3), 313-327.
Federation of Accounting Professions of Thailand (FAP). (2014). ASEAN Economic Community; AEC, Retraeved March 10, https://www.fap.or.th/index.php?
Flier, B., Van Den Bosch, F. A. J., & Volberda, H. W. (2003). Co-evolution in strategic renewal behavior of British, Dutch and French financial incumbents: interaction of environmental selection, institutional effects and managerial intentionality. Journal of Management Studies, 40, 2163-2187.
Floyd, S. W., & Wooldridge, B. (2000). Building Strategy from the Middle: Reconceptualizing Strategy Process. Thousand Oaks, CA, SAGE.
Francis, J. R. (2011). A framework for understanding and researching audit quality. Auditing, A Journal of Practice & Theory, 30(2), 125–152.
Garavan, T. (2007). A Strategic perspective on human resource development. Advances in Developing Human Resource, 9(1), 11-30.
Gomez, G. D. (2003). The usefulness of the audit report in investments and financial decision. Managerial Auditing Journal, 18(6), 549-559.
Grewal, R., & Tansuhaj, P. (2001). Building organizational capabilities for managing economic crisis: the role of market orientation and strategic flexibility. Journal of Marketing, 65, 67- 80.
Grewal, R., & Tansuhaj, P. (2001). Building organizational capabilities for managing economic crisis: the role of market orientation and strategic flexibility. Journal of Marketing, 65, 67- 80.
Gul, F. A., Fung, S. Y. K., & Jaggi, B. (2009). Earnings quality: some evidence on the role of auditor tenure and auditors’ industry expertise. Journal of Accounting and Economics, 47(3), 265–287.
Hair, J. F., Black, W. C., Babin, B. J., & Anderson, R. E. (2010). Multivariate Data Analysis. 7th ed. Prentice Hall, Upper Saddle River, New Jersey.
Huff, J. O., Huff, A. S., & Thomas, H. (1992). Strategic renewal and the interaction of cumulative stress and inertia. Strategic Management Journal, 13, 55-75.
Hui, L. T., & Fatt, Q. K. (2007). Strategic organizational conditions for risks reduction and earnings management: a combined strategy and auditing paradigm. Accounting Forum, 31, 179-201.
Joshi, M., Ravi, K., & Stephen, J. P. (2003). Alignment of strategic priorities and performance: an integration of operations and strategic management perspectives. Journal of Operations Management, 21(3), 353-369.
Kaplan, S. E., O'Donnell, E. F., & Arel, B. M. (2008). The influence of auditor experience on the persuasiveness of information provided by management. Auditing, A Journal of Practice & Theory, 27(1), 67-83.
Khalifa, R., Sharma, N., Humphrey, C., & Robson, K. (2007). Discourse and audit change: Transformations in methodology in the professional audit field. Accounting, Auditing and Accountability Journal, 20(6), 825-854.
Lacetera, N., Cockburn, I. M., & Henderson, R. (2004). “Do Firms Change Capabilities by Hiring New People?”, A Study of the Adoption of Science-Based Drug Discovery. In Baum, J.A.C and McGahan, A. M. (Eds.), Business Strategy over the Industry Lifecycle: Advances in Strategic Management, 21. Boston, MA, Elsevier.
Lissack, M R., & Gunz, H. P. (1999). Managing Complexity in Organizations: A View in Many Directions, Quorum Books Publication.
McHugh, M., & Paul, P. (2012). Audit firm changes post Sarbanes Oxley: impact on the market for public company audits. The CPA Journal, 82, 24-31.
Meschi, P. X., & Metais, E. (2006). International acquisition performance and experience:
a resource-based view evidence from French acquisitions in the United States (1988-2004). Journal of International Management, 12, 430-448.
Messier, M. B., & Eilifsen, A. (2005). A Review and Integration of Empirical Research on Materiality: Two Decades Later Auditing. A Journal of Practice & Theory, 24(2), 153–187.
Mgbame, C. O., Izedonmi, F. I. O., & Enofe, A. (2012). Gender factor in audit quality: Evidence from Nigeria. Research Journal of Finance and Accounting, 3(4), 81-88.
Nunally, J., & Bernstein, I. H. (1994). Psychometric Theory. (3rd ed.). New York, McGraw-Hill.
Obaidat, A. N. (2007). Accounting qualitative characteristics gap: evidence from Jordan. International Management Review, 3(2), 26-32.
Peecher, M. E., Schwartz, R., & Solomon, I. (2007). It’s all about quality: perspectives on strategic-systems auditing. Accounting, Organizations and Society, 32(4), 463-486.
Robson, K., Humphrey, C., Khalifa, R., & Jones, J. (2007). Transforming audit technologies: business risk audit methodologies and the audit field accounting. Organizations and Society, 32, 409-438.
Schultz, J. J., Bierstaker, J. L., & O’Donnell, E. (2010). Integrating business risk into auditor judgment about the risk of material misstatement: the influence of a strategic-systems-audit approach. Accounting, Organizations and Society, 35, 238-251.
Solomon, I., & Trotman, K. T. (2003). Experimental judgment and decision research in auditing: the first 25 years of AOS. Accounting Organizations and Society, 28, 395-412.
Verdu-Jover, A. J., Llorens-Montes, F. S., & Garcia-Morales, V. J. (2006). Environment-flexibility coalignment and performance: An analysis in large versus small firms. Journal of Small Business Management, 44, 334-349.
Wangcharoendate, S., & Ussahawanitchakit, P. (2010). Best audit practices of caps in Thailand: effects on audit independence, judgment, performance and credibility. Journal of International Finance and Economics, 12(4), 49-60.
Yamane, T. (1967). Statistics: An Introductory Analysis, 2nd ed. New York: Harper
Agarwal, R., & Helfat, C. E. (2009). Strategic renewal of organizations. Organization Science, 20,
281-293.
Armstrong, J. S., & Overton, T. S. (1977). Estimating non-response bias in mail surveys. Journal of Marketing Research, 14(3), 396-402.
Aulakh, P. S., Kotabe, M., & Teegen, H. (2000). Export strategies and performance of firms from emerging economies: evidence from Brazil, Chile, and Mexico. Academy of Management Journal, 43(3), 342-361.
Blokdijk, J. H. (2004). Tests of control in the audit risk model: effective. International Journal of Auditing, 8, 185-194.
Burchell, S., Colin, C., Antony, H., John, H., & Jenine, N. (1980). The roles of accounting in organizations and society. Accounting Organizations and Society, 1(4), 5-27.
Carnaghan, C. (2006). Business process modeling approaches in the context of process level audit risk assessment: an analysis and comparison. International Journal of Accounting Information Systems, 7, 170-204.
Carpenter, B., & Dirsmith, M. (1993). Sampling and the abstraction of knowledge in the auditing profession: an extended institutional theory perspective. Accounting, Organizations and Society, 18(1), 41-63.
Carpenter, D. (2007). Audit team brainstorming, fraud risk detection identification, and fraud risk detections assessments: implications of SAS No.99. The Accounting Review, 82(5), 1119-1138.
Chakravarthy, B. S., & Doz, Y. (1992). Strategy process research: focusing on corporate self-renewal. Strategic Management Journal, 13, 5-14.
Chung, J., & Monroe, G. S. (2001). Gender differences in information processing: an empirical test of the hypothesis-confirming strategy in an audit context. Accounting and Finance, 38 (2), 265–279.
Cohen, J., & Kida, T. (1989). The impact of analytical review results, internal control reliability and experience on auditors’ use of analytical review. Journal of Accounting Research (Autumn), 2(2), 63-76.
Dixon, R., Mousa, G. A., & Woodhead, A. D. (2004). The necessary characteristics of environmental auditors: a review of the contribution of the financial auditing profession. Accounting Forum, 28(2), 119-138.
Duncan, R. B. (1972). Characteristics of organizational environments and perceived environmental uncertainty. Administrative Science Quarterly, 17(3), 313-327.
Federation of Accounting Professions of Thailand (FAP). (2014). ASEAN Economic Community; AEC, Retraeved March 10, https://www.fap.or.th/index.php?
Flier, B., Van Den Bosch, F. A. J., & Volberda, H. W. (2003). Co-evolution in strategic renewal behavior of British, Dutch and French financial incumbents: interaction of environmental selection, institutional effects and managerial intentionality. Journal of Management Studies, 40, 2163-2187.
Floyd, S. W., & Wooldridge, B. (2000). Building Strategy from the Middle: Reconceptualizing Strategy Process. Thousand Oaks, CA, SAGE.
Francis, J. R. (2011). A framework for understanding and researching audit quality. Auditing, A Journal of Practice & Theory, 30(2), 125–152.
Garavan, T. (2007). A Strategic perspective on human resource development. Advances in Developing Human Resource, 9(1), 11-30.
Gomez, G. D. (2003). The usefulness of the audit report in investments and financial decision. Managerial Auditing Journal, 18(6), 549-559.
Grewal, R., & Tansuhaj, P. (2001). Building organizational capabilities for managing economic crisis: the role of market orientation and strategic flexibility. Journal of Marketing, 65, 67- 80.
Grewal, R., & Tansuhaj, P. (2001). Building organizational capabilities for managing economic crisis: the role of market orientation and strategic flexibility. Journal of Marketing, 65, 67- 80.
Gul, F. A., Fung, S. Y. K., & Jaggi, B. (2009). Earnings quality: some evidence on the role of auditor tenure and auditors’ industry expertise. Journal of Accounting and Economics, 47(3), 265–287.
Hair, J. F., Black, W. C., Babin, B. J., & Anderson, R. E. (2010). Multivariate Data Analysis. 7th ed. Prentice Hall, Upper Saddle River, New Jersey.
Huff, J. O., Huff, A. S., & Thomas, H. (1992). Strategic renewal and the interaction of cumulative stress and inertia. Strategic Management Journal, 13, 55-75.
Hui, L. T., & Fatt, Q. K. (2007). Strategic organizational conditions for risks reduction and earnings management: a combined strategy and auditing paradigm. Accounting Forum, 31, 179-201.
Joshi, M., Ravi, K., & Stephen, J. P. (2003). Alignment of strategic priorities and performance: an integration of operations and strategic management perspectives. Journal of Operations Management, 21(3), 353-369.
Kaplan, S. E., O'Donnell, E. F., & Arel, B. M. (2008). The influence of auditor experience on the persuasiveness of information provided by management. Auditing, A Journal of Practice & Theory, 27(1), 67-83.
Khalifa, R., Sharma, N., Humphrey, C., & Robson, K. (2007). Discourse and audit change: Transformations in methodology in the professional audit field. Accounting, Auditing and Accountability Journal, 20(6), 825-854.
Lacetera, N., Cockburn, I. M., & Henderson, R. (2004). “Do Firms Change Capabilities by Hiring New People?”, A Study of the Adoption of Science-Based Drug Discovery. In Baum, J.A.C and McGahan, A. M. (Eds.), Business Strategy over the Industry Lifecycle: Advances in Strategic Management, 21. Boston, MA, Elsevier.
Lissack, M R., & Gunz, H. P. (1999). Managing Complexity in Organizations: A View in Many Directions, Quorum Books Publication.
McHugh, M., & Paul, P. (2012). Audit firm changes post Sarbanes Oxley: impact on the market for public company audits. The CPA Journal, 82, 24-31.
Meschi, P. X., & Metais, E. (2006). International acquisition performance and experience:
a resource-based view evidence from French acquisitions in the United States (1988-2004). Journal of International Management, 12, 430-448.
Messier, M. B., & Eilifsen, A. (2005). A Review and Integration of Empirical Research on Materiality: Two Decades Later Auditing. A Journal of Practice & Theory, 24(2), 153–187.
Mgbame, C. O., Izedonmi, F. I. O., & Enofe, A. (2012). Gender factor in audit quality: Evidence from Nigeria. Research Journal of Finance and Accounting, 3(4), 81-88.
Nunally, J., & Bernstein, I. H. (1994). Psychometric Theory. (3rd ed.). New York, McGraw-Hill.
Obaidat, A. N. (2007). Accounting qualitative characteristics gap: evidence from Jordan. International Management Review, 3(2), 26-32.
Peecher, M. E., Schwartz, R., & Solomon, I. (2007). It’s all about quality: perspectives on strategic-systems auditing. Accounting, Organizations and Society, 32(4), 463-486.
Robson, K., Humphrey, C., Khalifa, R., & Jones, J. (2007). Transforming audit technologies: business risk audit methodologies and the audit field accounting. Organizations and Society, 32, 409-438.
Schultz, J. J., Bierstaker, J. L., & O’Donnell, E. (2010). Integrating business risk into auditor judgment about the risk of material misstatement: the influence of a strategic-systems-audit approach. Accounting, Organizations and Society, 35, 238-251.
Solomon, I., & Trotman, K. T. (2003). Experimental judgment and decision research in auditing: the first 25 years of AOS. Accounting Organizations and Society, 28, 395-412.
Verdu-Jover, A. J., Llorens-Montes, F. S., & Garcia-Morales, V. J. (2006). Environment-flexibility coalignment and performance: An analysis in large versus small firms. Journal of Small Business Management, 44, 334-349.
Wangcharoendate, S., & Ussahawanitchakit, P. (2010). Best audit practices of caps in Thailand: effects on audit independence, judgment, performance and credibility. Journal of International Finance and Economics, 12(4), 49-60.
Yamane, T. (1967). Statistics: An Introductory Analysis, 2nd ed. New York: Harper
