การกระจุกตัวของตลาดของธุรกิจบริการสอบบัญชีและบริการความเชื่อมั่นในประเทศไทย
Article Sidebar
เผยแพร่แล้ว:
พ.ค. 28, 2018
คำสำคัญ:
การกระจุกตัวของตลาดสอบบัญชี โครงสร้างตลาดสอบบัญชี กิจการที่ไม่มีส่วนได้เสียสาธารณะ
Main Article Content
บทคัดย่อ
งานวิจัยนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อวิเคราะห์โครงสร้างตลาดการสอบบัญชีและบริการให้ความเชื่อมั่นในประเทศไทย เพื่อตอบคำถามงานวิจัย 2 ประเด็น คือ 1) โครงสร้างตลาดสอบบัญชีมีการกระจุกตัวอย่างไร และ 2) สำนักงานสอบบัญชีแห่งใดในประเทศไทยที่มีระดับการกระจุกตัวสูง งานวิจัยนี้รวบรวมข้อมูลจากสำนักงานสอบบัญชีในตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทย ช่วงปี 2556-2560 โดยศึกษาโครงสร้างตลาดการสอบบัญชีและบริการให้ความเชื่อมั่นจากรายได้ของแต่ละสำนักงาน และวัดอัตราการกระจุกตัวจากตัวแบบดัชนีเฮอร์ฟินดาห์ล-เฮิร์ชแมน ผลการวิจัยพบว่า ตลาดการสอบบัญชีและบริการให้ความเชื่อมั่นในประเทศไทยมีการกระจุกตัวสูง โดยเป็นการกระจุกตัวของสำนักงานสอบบัญชีขนาดใหญ่ 4 แห่ง (Big 4) ซึ่งมีส่วนแบ่งการตลาดรวมกันสูงที่สุด โดยเฉพาะอย่างยิ่งในตลาดของกิจการที่มีส่วนได้เสียสาธารณะ งานวิจัยนี้ชี้ให้เห็นว่าปัญหาการกระจุกตัวสูงของสำนักงานสอบบัญชีอาจทำให้ไม่เกิดการแข่งขันกันอย่างสมบูรณ์ในตลาด ซึ่งอาจส่งผลกระทบต่อคุณภาพงานสอบบัญชีรวมทั้งปัญหาค่าสอบบัญชีที่สูงเกินปกติ นอกจากนี้งานวิจัยนี้ยังเพิ่มความหลากหลายของวรรณกรรมที่เกี่ยวกับโครงสร้างตลาดสอบบัญชีและการกระจุกตัวของตลาดการสอบบัญชีและบริการให้ความเชื่อมั่น เพื่อส่งเสริมกลไกลให้เกิดธรรมาภิบาล
Article Details
รูปแบบการอ้างอิง
ชนากลาง อ., & แจ้งคล้อย อ. (2018). การกระจุกตัวของตลาดของธุรกิจบริการสอบบัญชีและบริการความเชื่อมั่นในประเทศไทย. วารสารบริหารธุรกิจและการบัญชี, 2(3), 12–27. สืบค้น จาก https://so04.tci-thaijo.org/index.php/kkbsjournal/article/view/191295
ประเภทบทความ
บทความวิจัย
บทความที่ได้รับการตีพิมพ์ในวารสารเป็นความคิดเห็นของผู้เขียน มิใช่ความคิดเห็นของกองบรรณาธิการและคณะผู้จัดทำวารสาร และบทความที่ได้รับการตีพิมพ์เป็นลิขสิทธิ์ของวารสารบริหารธุรกิจและการบัญชี มหาวิทยาลัยขอนแก่น
เอกสารอ้างอิง
A. Vasarhelyi, M. & Romero, S. (2014). Technology in audit engagements: a case study. Managerial Auditing Journal, 29(4), 350-365.
Abidin, S., Beattie, V. & Goodacre, A. (2010). Audit market structure, fees and choice in a period of structural change: Evidence from the UK, 1998–2003. The British Accounting Review, 42(3), 187-206.
Anderson, J.A. (1977). The potential impact of knowledge of market efficiency on the legal liability of auditors. The Accounting Review, 52(2), 417.
Bills, K.L., Jeter, D.C. & Stein, S.E. (2014). Auditor industry specialization and evidence of cost efficiencies in homogenous industries. The Accounting Review, 90(5), 1721-1754.
Bleibtreu, C. & Stefani, U. (2018). The Effects of Mandatory Audit Firm Rotation on Client Importance and Audit Industry Concentration. The Accounting Review, 93(1), 1-27.
Cairney, T.D. & Young, G.R. (2006). Homogenous industries and auditor specialization: An indication of production economies. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 25(1), 49-67.
Carson, E., Redmayne, N. B., & Liao, L. (2014). Audit market structure and competition in Australia. Australian Accounting Review, 24(4), 298-312.
Chen, H., & Jorgensen, B. N. (2016). Market exit through divestment—The effect of accounting bias on competition. Management Science, 64(1), 164-177.
Craswell, A. T., Francis, J. R., & Taylor, S. L. (1995). Auditor brand name reputations and industry specializations. Journal of accounting and economics, 20(3), 297-322.
Cziffra, J., Fortin, S. & Singer, Z. (2018). The Effects of Audit Market Concentration and Auditor Reputation on Audit Quality: Evidence from Government Auditors. Department of Trade and Industry, pp. 1-101.
Evely, R. & Little, I.M.D. (2011). Concentration in British Industry. Cambridge: Cambridge Books.
Francis, J.R., Michas, P.N. & Seavey, S.E. (2013). Does audit market concentration harm the quality of audited earnings? Evidence from audit markets in 42 countries. Contemporary Accounting Research, 30(1), 325-355.
Francis, J.R., Reichelt, K. & Wang, D. (2005). The pricing of national and city-specific reputations for industry expertise in the US audit market. The accounting review, 80(1), 113-136.
Fung, S.Y.K., Gul, F.A., & Krishnan, J. (2012). City-level auditor industry specialization, economies of scale, and audit pricing. The Accounting Review, 87(4), 1281-1307.
Gul, F.A. (1999). Audit prices, product differentiation and economic equilibrium. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 18(1), 90-100.
Hay, D.C., Knechel, W.R. & Wong, N. (2006). Audit fees: A meta analysis of the effect of supply and demand attributes. Contemporary accounting research, 23(1), 141-191.
Huang, T.C., Chang, H. & Chiou, J.R. (2016). Audit market concentration, audit fees, and audit quality: Evidence from China. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 35(2), 121-145.
Khan, A., Muttakin, M.B., & Siddiqui, J. (2015). Audit fees, auditor choice and stakeholder influence: Evidence from a family-firm dominated economy. The British Accounting Review, 47(3), 304-320.
Lee, D.S.Y. (1996). Auditor market share, product differentiation and audit fees. Accounting and Business Research, 26(4), 315-324.
Mahzan, N. & Lymer, A. (2014). Examining the adoption of computer-assisted audit tools and techniques: Cases of generalized audit software use by internal auditors. Managerial Auditing Journal, 29(4), 327-349.
May, A. (2016). Audit Market Concentration, Auditor Switching and Audit Fee Pricing: An Investigation of the UK Private Company Audit Market, 2005-2012. Leed: Doctoral Dissertation, University of Leeds.
McMeeking, K.P. (2007). Competition in the UK accounting services market. Managerial Auditing Journal, 22(2), 197-217.
Numan, W. & Willekens, M. (2012). An empirical test of spatial competition in the audit market. Journal of Accounting and Economics, 53(1-2), 450-465.
Perucca, A., Mirza, H. & Schiller, U. (2018). Audit market concentration and regulatory reforms. Basel: University of Basel.
Pong, C.K. (1999). Auditor concentration: a replication and extension for the UK audit market 1991–1995. Journal of business finance & accounting, 26(34), 451-475.
Pratoomsuwan, T. (2017). Audit prices and Big 4 fee premiums: further evidence from Thailand. Journal of Accounting in Emerging Economies, 7(1), 2-15.
Shailer, G., Cummings, L., Vatuloka, E. & Welch, S. (2004). Discretionary pricing in a monopolistic audit market. International Journal of Auditing, 8(3), 263-277.
Simunic, D.A. (2014). The market for audit services. In The Routledge companion to auditing. (pp. 55-64). London: Routledge.
Xu, H. (2017). Differential effects of market concentration on oligopolistic and atomistic segments: Evidence of audit fees and audit quality. Journal of Accounting and Finance, 17(3), 121-136.
กรมพัฒนาธุรกิจการค้า กระทรวงพาณิชย์. (2561). งบการเงินของสำนักงานสอบบัญชี. สืบค้นเมื่อ 23 กันยายน 2561, จาก :http://datawarehouse.dbd.go.th
สำนักงานกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ กระทรวงการคลัง. (2561). รายชื่อผู้สอบบัญชีที่ได้รับความเห็นชอบจากสำนักงานกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์. สืบค้นเมื่อ 23 กันยายน 2561, จาก https://market.sec.or.th/public/orap/AUDITOR01.aspx?lang=th
Abidin, S., Beattie, V. & Goodacre, A. (2010). Audit market structure, fees and choice in a period of structural change: Evidence from the UK, 1998–2003. The British Accounting Review, 42(3), 187-206.
Anderson, J.A. (1977). The potential impact of knowledge of market efficiency on the legal liability of auditors. The Accounting Review, 52(2), 417.
Bills, K.L., Jeter, D.C. & Stein, S.E. (2014). Auditor industry specialization and evidence of cost efficiencies in homogenous industries. The Accounting Review, 90(5), 1721-1754.
Bleibtreu, C. & Stefani, U. (2018). The Effects of Mandatory Audit Firm Rotation on Client Importance and Audit Industry Concentration. The Accounting Review, 93(1), 1-27.
Cairney, T.D. & Young, G.R. (2006). Homogenous industries and auditor specialization: An indication of production economies. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 25(1), 49-67.
Carson, E., Redmayne, N. B., & Liao, L. (2014). Audit market structure and competition in Australia. Australian Accounting Review, 24(4), 298-312.
Chen, H., & Jorgensen, B. N. (2016). Market exit through divestment—The effect of accounting bias on competition. Management Science, 64(1), 164-177.
Craswell, A. T., Francis, J. R., & Taylor, S. L. (1995). Auditor brand name reputations and industry specializations. Journal of accounting and economics, 20(3), 297-322.
Cziffra, J., Fortin, S. & Singer, Z. (2018). The Effects of Audit Market Concentration and Auditor Reputation on Audit Quality: Evidence from Government Auditors. Department of Trade and Industry, pp. 1-101.
Evely, R. & Little, I.M.D. (2011). Concentration in British Industry. Cambridge: Cambridge Books.
Francis, J.R., Michas, P.N. & Seavey, S.E. (2013). Does audit market concentration harm the quality of audited earnings? Evidence from audit markets in 42 countries. Contemporary Accounting Research, 30(1), 325-355.
Francis, J.R., Reichelt, K. & Wang, D. (2005). The pricing of national and city-specific reputations for industry expertise in the US audit market. The accounting review, 80(1), 113-136.
Fung, S.Y.K., Gul, F.A., & Krishnan, J. (2012). City-level auditor industry specialization, economies of scale, and audit pricing. The Accounting Review, 87(4), 1281-1307.
Gul, F.A. (1999). Audit prices, product differentiation and economic equilibrium. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 18(1), 90-100.
Hay, D.C., Knechel, W.R. & Wong, N. (2006). Audit fees: A meta analysis of the effect of supply and demand attributes. Contemporary accounting research, 23(1), 141-191.
Huang, T.C., Chang, H. & Chiou, J.R. (2016). Audit market concentration, audit fees, and audit quality: Evidence from China. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 35(2), 121-145.
Khan, A., Muttakin, M.B., & Siddiqui, J. (2015). Audit fees, auditor choice and stakeholder influence: Evidence from a family-firm dominated economy. The British Accounting Review, 47(3), 304-320.
Lee, D.S.Y. (1996). Auditor market share, product differentiation and audit fees. Accounting and Business Research, 26(4), 315-324.
Mahzan, N. & Lymer, A. (2014). Examining the adoption of computer-assisted audit tools and techniques: Cases of generalized audit software use by internal auditors. Managerial Auditing Journal, 29(4), 327-349.
May, A. (2016). Audit Market Concentration, Auditor Switching and Audit Fee Pricing: An Investigation of the UK Private Company Audit Market, 2005-2012. Leed: Doctoral Dissertation, University of Leeds.
McMeeking, K.P. (2007). Competition in the UK accounting services market. Managerial Auditing Journal, 22(2), 197-217.
Numan, W. & Willekens, M. (2012). An empirical test of spatial competition in the audit market. Journal of Accounting and Economics, 53(1-2), 450-465.
Perucca, A., Mirza, H. & Schiller, U. (2018). Audit market concentration and regulatory reforms. Basel: University of Basel.
Pong, C.K. (1999). Auditor concentration: a replication and extension for the UK audit market 1991–1995. Journal of business finance & accounting, 26(34), 451-475.
Pratoomsuwan, T. (2017). Audit prices and Big 4 fee premiums: further evidence from Thailand. Journal of Accounting in Emerging Economies, 7(1), 2-15.
Shailer, G., Cummings, L., Vatuloka, E. & Welch, S. (2004). Discretionary pricing in a monopolistic audit market. International Journal of Auditing, 8(3), 263-277.
Simunic, D.A. (2014). The market for audit services. In The Routledge companion to auditing. (pp. 55-64). London: Routledge.
Xu, H. (2017). Differential effects of market concentration on oligopolistic and atomistic segments: Evidence of audit fees and audit quality. Journal of Accounting and Finance, 17(3), 121-136.
กรมพัฒนาธุรกิจการค้า กระทรวงพาณิชย์. (2561). งบการเงินของสำนักงานสอบบัญชี. สืบค้นเมื่อ 23 กันยายน 2561, จาก :http://datawarehouse.dbd.go.th
สำนักงานกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ กระทรวงการคลัง. (2561). รายชื่อผู้สอบบัญชีที่ได้รับความเห็นชอบจากสำนักงานกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์. สืบค้นเมื่อ 23 กันยายน 2561, จาก https://market.sec.or.th/public/orap/AUDITOR01.aspx?lang=th
