ความสัมพันธ์ระหว่างความเชี่ยวชาญในอุตสาหกรรมที่ตรวจสอบ และคุณภาพงานสอบบัญชีของกลุ่มอุตสาหกรรมซับซ้อนและไม่ซับซ้อน: กรณีศึกษาบริษัทจดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทย
Article Sidebar
Main Article Content
บทคัดย่อ
การวิจัยนี้ได้นำเสนอหลักฐานเชิงประจักษ์ที่แตกต่างจากงานวิจัยในอดีตโดยมีวัตถุประสงค์เพื่อศึกษาความสัมพันธ์ระหว่างความเชี่ยวชาญในอุตสาหกรรมงานสอบบัญชีและคุณภาพงานสอบบัญชี จากการเก็บรวบรวมข้อมูลบริษัทจดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทย จำนวน 549 บริษัท สำหรับปี 2560 โดยใช้การวิเคราะห์ การถดถอยพหุคุณ ผลการศึกษาของกลุ่มอุตสาหกรรมที่ไม่มีความซับซ้อน พบว่าความเชี่ยวชาญในงานสอบบัญชีมีอิทธิพลเชิงบวกต่อคุณภาพงานสอบบัญชี แต่อย่างไรก็ตามกลุ่มตัวอย่างบริษัทจดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์ที่มีความซับซ้อน ผลการวิจัยพบว่าความเชี่ยวชาญในงานสอบบัญชีไม่มีผลกระทบเชิงบวกกับคุณภาพงานสอบบัญชี งานวิจัยนี้ทดสอบความเชี่ยวชาญในงานสอบบัญชีจากค่าสอบบัญชีที่แต่ละสำนักงานให้บริการสอบบัญชีกับบริษัทจดทะเบียนมีจำนวนเงินค่อนข้างสูงทำให้สำนักงานสอบบัญชีมีสัดส่วนในตลาดการสอบบัญชีที่สูง งานวิจัยนี้ชี้ให้เห็นว่าความเชี่ยวชาญไม่ได้ส่งผลต่อคุณภาพของงานสอบบัญชีในอุตสาหกรรมที่ซับซ้อน ดังนั้นผู้ใช้บริการของสำนักงานสอบบัญชีอาจต้องตระหนักถึงผลงานของผู้สอบบัญชีที่ตนว่าจ้างหากผู้สอบบัญชีนั้นไม่เชี่ยวชาญเพียงพอในบริบทของประเทศไทย
Article Details
บทความที่ได้รับการตีพิมพ์ในวารสารเป็นความคิดเห็นของผู้เขียน มิใช่ความคิดเห็นของกองบรรณาธิการและคณะผู้จัดทำวารสาร และบทความที่ได้รับการตีพิมพ์เป็นลิขสิทธิ์ของวารสารบริหารธุรกิจและการบัญชี มหาวิทยาลัยขอนแก่น
เอกสารอ้างอิง
Black, K. (2006). Business statistics for contemporary decision making. 4th ed. New York: Wiley.
Brown, V.L. (2016). Audit quality indicators: Perceptions of junior-level auditors. Managerial Auditing Journal, 31(8/9), 949-980
Bushman, R.M., Piotroski, J.D. & Smith, A.J. (2004). What determines corporate transparency? Journal of Accounting Research, 42(2), 207-252.
Butar-Butar, S. & Indarto, S.L.I.L. (2018). Does auditor industry expertise improve audit quality in complex business environments? Jurnal Akuntansi dan Keuangan, 20(1), 1-12.
Cahan, S.F., Jeter, D.C. & Naiker, V. (2011). Are all industry specialist auditors the same? Auditing: A Journal of practice & Theory, 30(4), 191- 222.
Choi, J.H., Kim, C., Kim, J.B. & Zang, Y. (2010). Audit office size, audit quality, and audit pricing. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 29(1), 73-97.
Cohen, J., Krishnamoorthy, G. & Wright, A. (2010). Corporate governance in the post‐Sarbanes-Oxley era: Auditors’ experiences. Contemporary Accounting Research, 27(3), 751-786.
Creswell, (2009). The application of mixed methods designs to trauma research. Journal of Traumatic Stress, 22(6), 612-621.
DeAngelo, L.E. (1981). Auditor size and audit quality. Journal of Accounting and Economics, 3(3), 183-199.
Dechow, P.M., Sloan, R.G. & Sweeney, A.P. (1995). Detecting earnings management. Accounting Review, 70(2), 193-225.
Dunn, K.A. & Mayhew, B.W. (2004). Audit firm industry specialization and client disclosure quality. Review of Accounting Studies, 9(1), 35-58.
Francis, J.R. & Gunn, J.L. (2015). Industry accounting complexity and earnings properties: Does auditor industry expertise matters? Missouri: University of Missouri and the University of Pittsburgh.
Givoly, D., Hayn, C. & D'souza, J. (1999). Measurement errors and information content of segment reporting. Review of Accounting Studies, 4(1), 15-43.
Hair, J.F., Black, W.C., Babin, B.J. & Anderson, R.E. (2010). Multivariate data analysis. 7th ed. Upper Saddle River, N.J.: Prentice Hall.
Herusetya, A. (2009). Pengaruh Ukuran Auditor dan Spesialisasi Auditor Terhadap Kualitas Laba. Jurnal Akuntansi dan Keuangan Indonesia, 6(1), 46-70.
Jones, J.J. (1991). Earnings management during import relief investigations. Journal of Accounting Research, 29(2), 193-228.
Junhom, S. (2011). Earning quality of family-owned and managed firms. Master of Accounting, Thammasat University. (In Thai)
Krishnan, G. (2003). Audit quality and the pricing of discretionary accruals. Journal of Practice and Theory, 22(1), 109-126.
Khurana, I.K. & Raman, K.K. (2004). Litigation risk and the financial reporting credibility of Big4 versus Non-Big4 audits: Evidence from Anglo-American countries. The Accounting Review, 79(2), 473-495.
Liu, J.H. (2007). On determinants of audit fee: New evidence from China. Journal of Modern Accounting and Auditing, 3(4), 60-64.
McKee, T.E. (2005). Earnings management: An executive perspective. Singapore: Cengage Learning.
Sarwoko, I. & Agoes, S. (2014). An empirical analysis of auditor's industry specialization, auditor's independence and audit procedures on audit quality: evidence from Indonesia. Procedia-Social and Behavioral Sciences, 164, 271-281.
Setiawan, L. & Fitriany, F. (2011). Pengaruh workload dan spesialisasi auditor terhadap kualitas audit dengan kualitas komite audit sebagai variable pemoderasi. Jurnal Akuntansi Dan Keuangan Indonesia, 8(1), 36-53.
Wongsrila, R. (2017). Effects of auditing competency on financial statement quality of tax auditors in Bangkok. Master of Accountancy School of Accountancy, Sripatum University. (In Thai)
Youngmanee, S. (2015). Factors affecting on volume and audit quality of Thailand auditors. Master of Business Administration, Rajamangala University of Technology Phra Nakhon. (In Thai)
