ธุรกรรมคริปโทเคอร์เรนซีและมาตรการทางภาษีของประเทศไทย
Article Sidebar
Main Article Content
บทคัดย่อ
คริปโทเคอร์เรนซี (Cryptocurrency) มีการนำไปใช้ทำธุรกรรมอย่างแพร่หลายมากขึ้น ซึ่งการทำธุรกรรมคริปโทเคอร์เรนซีอาจทำให้มีเงินได้เกิดขึ้น ประเทศไทยจึงมีการตราพระราชกำหนดแก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎากร (ฉบับที่ 19) พ.ศ. 2561 เพื่อจัดเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการโอนคริปโทเคอร์เรนซีเป็นการเฉพาะ บทความวิจัยฉบับนี้มีวัตถุประสงค์หลักเพื่อวิเคราะห์มาตรการในการจัดเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากธุรกรรมคริปโทเคอร์เรนซีของประเทศไทย ประกอบกับมาตรการของประเทศสหรัฐอเมริกาและประเทศออสเตรเลีย ซึ่งผลการศึกษาพบว่า การจัดเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากธุรกรรมคริปโทเคอร์เรนซีของประเทศไทยยังคงมีปัญหาความไม่ครอบคลุมและชัดเจนหลายประการ จึงได้เสนอแนวทางในการปรับปรุงพัฒนาที่สำคัญ คือ การจัดทำคำอธิบายการเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับผู้เสียภาษีให้มีความครอบคลุมชัดเจน การแก้ไขเพิ่มเติมกฎหมายภาษีอากรเกี่ยวกับธุรกรรมคริปโทเคอร์เรนซี และมาตรการในการติดตามตรวจสอบธุรกรรมคริปโทเคอร์เรนซี เพื่อให้การจัดเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากธุรกรรมคริปโทเคอร์เรนซีเป็นไปอย่างมีประสิทธิภาพยิ่งขึ้น
Article Details
เอกสารอ้างอิง
Australian Taxation Office (ATO). “Crypto as a Personal Use Asset: Using Crypto to Buy Items for Personal Use or Consumption.” Last modified June 30, 2023. Accessed June 30, 2023. https://www.ato.gov.au/individuals/Investments-and-assets/crypto-asset-investments/crypto-as-a-personal-use-asset/.
Australian Taxation Office (ATO). “Crypto as a Personal Use Asset: What is a Personal Use Asset?.” Last modified June 30, 2023. Accessed June 30, 2023, https://www.ato.gov.au/individuals/Investments-and-assets/crypto-asset-investments/crypto-as-a-personal-use-asset/.
Australian Taxation Office (ATO). “Crypto Assets 2014–15 to 2022–23 Data-Matching Program Protocol.” Last Modified June 29, 2022. Accessed June 30, 2023. https://www.ato.gov.au/General/Gen/Crypto-assets-2014-15-to-2022-23-data-matching-program-protocol/.
Australian Taxation Office (ATO). “Crypto Chain Splits: Chain Splits.” Last modified June 30, 2023. Accessed June 30, 2023. https://www.ato.gov.au/individuals/Investments-and-assets/crypto-asset-investments/crypto-chain-splits/.
Bank of Thailand. “Policy Guidelines for Regulating Stablecoins.” Accessed October 10, 2023. https://www.bot.or.th/th/news-and-media/news/news-20210319-2.html. [In Thai]
Bank of Thailand. “Using of Digital Assets as Means of Payment.” Accessed October 10, 2023. https://www.bot.or.th/th/news-and-media/news/news-20210708-1.html. [In Thai]
Banyat Sucheewa. Commentary on the Law of Property. 12th ed. Bangkok: The Thai Bar Under the Royal Patronage, 2552. [In Thai]
Bitcoin Thailand. “What is Proof of Work?.” Accessed September 15, 2023. https://bitcointhailand.org/what-is-proof-of-work/. [In Thai]
Bitkub Academy. “Hard Fork vs. Soft Fork.” Accessed October 15, 2023. https://www.bitkubacademy.com/th/blog/hard-fork-vs-soft-fork. [In Thai]
Bitkub Exchange. “Proof of Work vs. Proof of Stake: Compare to See the Clear Pictures.” Accessed October 15, 2023. https://www.bitkub.com/th/blog/proof-of-work-proof-of-stake-2a5ed294dca3. [In Thai]
Coinbase. “What is Fork.” Accessed October 15, 2023. https://www.coinbase.com/th/learn/crypto-basics/what-is-a-fork. [In Thai]
Conlon, Stevie D., et al. “IRS Guidance: Newly Enacted Tax Rules Subject Digital Assets, Including Cryptocurrencies, to Form 1099-B Reporting and to Cash Reporting Rules on Form 8300.” Journal of Taxation of Financial Products 18, no. 4 (2022): 5-16.
Conlon, Stevie D., et al. “IRS Releases New Cryptocurrency Tax Guidance.” Journal of Tax Practice & Procedure 21, no. 5 (2019): 19-21.
Cotler, Brett. “Cryptocurrency Tax Update: If There’s a Hard Fork in the Road, Take It (or Not).” Journal of Taxation of Investments 37, no. 2 (2020): 43-48.
Erdmann, Charlotte A. “The Taxation of Cryptocurrencies.” The Florida Bar Journal, 94, no. 4 (2021): 58-64.
Finnomena. “What is Yield Farming? Mining to Make Profit on Defi as A Farmer.” Accessed October 15, 2023. https://www.finnomena.com/bitcoinaddict/what-is-yield-farming/. [In Thai]
Gama, Doris Stacey. “Creating Something out of Nothing: Taxation of Cryptocurrency Hard Forks.” Journal of Science and Technology 31, no. 3 (2021): 258-297.
Guglyuvatyy, Evgeny. “Regulating a New Phenomenon: Examining the Legal Nature and Taxation of Cryptocurrencies in Australia and Singapore.” Australian Tax Forum 35 (2020): 351-367.
Nakamoto, Satoshi. “Bitcoin: A Peer-to-Peer Electronic Cash System.” Accessed March 15, 2023. https://nakamotoinstitute.org/bitcoin/.
Organisation for Economic Co-operation and Development. Taxing Virtual Currencies: An Overview of Tax Treatments and Emerging Tax Policy Issues. Paris: OECD, 2020. Accessed March 15, 2022. https://www.oecd.org/tax/tax-policy/taxing-virtual-currencies-an-overview-of-tax-treatments-and-emerging-tax-policy-issues.htm.
Peerapat Hankhongkaew, and Akaradej Diaopanich. Digital Asset Investment 101 from Bitcoin to New Era Investment in Digital Assets. Bangkok: Stock2morrow, 2021. [In Thai]
Pornchai Chunhachinda. “Lessons from the First Decade of Cryptocurrencies.” Electronic Journal of Open and Distance Innovative Learning 8, no. 1 (2018): 1-28 [In Thai]
Powel, Karen, and Monica Hope. “Shifting Digital Currency Definitions: Current Considerations in Australian and Us Tax Law.” eJournal of Tax Research 16, no. 3 (2019): 594-619.
Revenue Department. Personal Income Tax Payment Cryptocurrency Digital Token Handbook. Bangkok: Revenue Department, 2022. [In Thai]
Surapha Srimuang. “Problems concering Payment by Cryptocurrencies (Radio Article: The Secretariat of The House of Representatives).” Accessed September 20, 2023.
https://www.parliament.go.th/ewtadmin/ewt/elaw_parcy/ewt_dl_link.php?nid=3069. [In Thai]
Techsauce. “Public Key and Private Key: 2 Important Keys of Crypto Wallet You Need to Know.” Accessed October 10, 2023. https://techsauce.co/tech-and-biz/private-key-vs-public-key. [In Thai]
The Internal Revenue Service (IRS). “Frequently Asked Questions on Virtual Currency Transactions.” Last modified May 2, 2023. Accessed May 7, 2023. https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/frequently-asked-questions-on-virtual-currency-transactions.
The Office of the Securities and Exchange Commission. “Digital Asset Market Report, 29 September 2023.” Accessed October 26, 2023. https://www.sec.or.th/TH/PublishingImages/Pages/WeeklyReport/DAWeeklyReport20230929.jpg. [In Thai]
Wood, Robert W., and Alex Brown. “Considering Cryptocurrency Tax Myths.” Tax Notes Federal 173 (2021): 355-359.
