โมเดลเชิงสาเหตุปัจจัยที่มีอิทธิพลต่อการปฏิบัติตามกฎหมายภาษีเงินได้นิติบุคคลของผู้ประกอบการวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อมในเขตภาคตะวันออกเฉียงเหนือ ประเทศไทย

ผู้แต่ง

  • สุริสา จัตุชัย คณะวิทยาการจัดการ มหาวิทยาลัยราชภัฏอุดรธานี
  • ศุภกฤต ปิติพัฒน์ คณะวิทยาการจัดการ มหาวิทยาลัยราชภัฏอุดรธานี

คำสำคัญ:

โมเดลเชิงสาเหตุ, การปฏิบัติการกฎหมายภาษี, วิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อม

บทคัดย่อ

การวิจัยในครั้งนี้ มีวัตถุประสงค์เพื่อศึกษาอิทธิพลของความเป็นธรรมทางภาษี จริยธรรมของผู้เสียภาษี และความรู้เกี่ยวกับภาษี ที่มีต่อการปฏิบัติตามกฎหมายภาษีเงินได้นิติบุคคล โดยเก็บรวบรวมข้อมูลด้วยแบบสอบถามจากกลุ่มตัวอย่างที่เป็นผู้ประกอบการวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อมในเขตภาคตะวันออกเฉียงเหนือ จำนวน 421 ราย ด้วยวิธีสุ่มตัวอย่างแบบง่าย วิเคราะห์ข้อมูลด้วยการวิเคราะห์องค์ประกอบเชิงยืนยัน และการวิเคราะห์เส้นทาง พบว่า โมเดลมีความสอดคล้องกับข้อมูลเชิงประจักษ์ โดยจริยธรรมของผู้เสียภาษี มีอิทธิพลทางตรงเชิงบวก ต่อการปฏิบัติการกฎหมายภาษีเงินได้นิติบุคคล มากที่สุด รองลงมาคือ ความรู้เกี่ยวกับภาษี และความเป็นธรรมทางภาษี ตามลำดับ โดยตัวแปรทำนายร่วมกันอธิบายความแปรปรวนของการปฏิบัติตามกฎหมายภาษีเงินได้นิติบุคคลได้ร้อยละ 65.00

References

Adam, C. & Webly, P. (2012). Small business owner’s attitude on vat compliance in the UK. Journal of Economy Psychology, 22(2), 195-216.

Allingham, M. G., & Sandmo, A. (1972). Income tax evasion: A theoretical analysis. Journal of Public Economics, 1(3-4), 323-338.

Alm, J., & Jacobson, S. (2007). Using laboratory experiments in public economics. National Tax Journal, 60(1), 129-152.

Alshira'h, A. F., Al-Shatnawi, H. M., Al-Okaily, M., Lutfi, A., & Alshirah, M. H. (2021). Do public governance and patriotism matter? Sales tax compliance among small and medium enterprises in developing countries: Jordanian evidence. EuroMed Journal of Business, 16(4), 431-455.

Amoh, J. K., & Adafula, B. (2019). An estimation of the underground economy and tax evasion: Empirical analysis from an emerging economy. Journal of Money Laundering Control, 22(4), 626-645.

Awang, N., & Amran, A. (2014). Ethics and Tax Compliance, In Ethics, Governance and Corporate Crime: Challenges and Consequences (Developments in Corporate Governance and Responsibility, Vol. 6), Emerald Group Publishing Limited, Bingley, 105-113.

http://dx.doi.org/10.1108/S2043-052320140000006004

Baru, A. (2016). The impact of tax knowledge on tax compliance. Journal of Advanced Research in Business and Management Studies, 6(2), 22-30.

Baruch, Y. (1999). Response rate in academic studies–A comparative analysis. Human Relations, 52(4), 421-438.

Bimo, I. D., Prasetyo, C. Y., & Susilandari, C. A. (2019), The effect of internal control on tax avoidance: the case of Indonesia. Journal of Economics and Development, 21(2), 131-143.

Bornman, M., & Ramutumbu, P. (2019). A conceptual framework of tax knowledge. Meditari Accountancy Research, 27(6), 823-839.

Buckley, M. R., Wiese, D. S., & Harvey, M. G. (1998). An investigation into the dimensions of unethical behavior. Journal of Education for Business, 73(5), 284-290.

Carsamer, E. & Abbam, A. (2020). Religion and tax compliance among SMEs in Ghana. Journal of Financial Crime, 30(3), 759-775.

Cortina, J. M. (1993). What is coefficient alpha: An examination of theory and applications? Journal of Applied Psychology, 78(1), 98-104.

Diamantopoulos, A. & Siguaw, J. A., (2000). Introduction to LISREL: A guide for the uninitiated. London: SAGE.

Faizal, S. M., & Palil, M. R. (2015). Study on fairness and individual tax compliance in Malaysia: preliminary findings. International Journal of Business, Economics and Law, 8(1), 74-79.

Fauziati, P., Minovia, A. F., Muslim R. Y., & Nasrah, R. (2016). The impact of tax knowledge on tax compliance case study in kota padang, Indonesia. Journal of Advanced Research in Business and Management Studies, 2(1), 22-30.

Fiscal Policy Office. (2023). Economic and Fiscal Situation Report for the Fiscal Year 2023: Issue 9 (June 2023). Bangkok: Ministry of Finance. [in Thai]

Fornell, C., & Larcker, D. F. (1981). Evaluating structural equation models with unobservable variables and measurement error. Journal of Marketing Research, 18(1), 39–50.

Gberegbe, F. B., Gabriel, A., & Nkanbia-Davies, L. O. (2015). Perception of tax fairness and personal income tax compliance in Ken Saro-Wiwa Polytechnic, Bori. IOSR Journal of Economics and Finance, 6(6), 1-11.

Hair, J. F., Black, W. C., Babin, B. J., & Anderson, R. E. (2014). Multivariate data analysis (7th ed.). Harlow, United Kingdom: Pearson Education.

Hashimzade, N., Myles, G. D., & Tran-Nam, B. (2013). Applications of behavioural economics to tax evasion. Journal of Economic Surveys, 27(5), 941-977.

James, S., & Alley, C. (2002). Tax compliance, self-assessment and tax administration. Journal of Finance and Management in Public Services, 2, 27-42.

Kelloway, E. K. (2015). Using Mplus for structural equation modeling; A researcher’s guide. CA: Sage.

Kiconco, R. I., Gwokyalya, W., Sserwanga, A., & Balunywa, W. (2019). Tax compliance behaviour of small business enterprises in Uganda. Journal of Financial Crime, 26(4), 1117-1132.

Kornhauser, M. (2007). A tax morale approach to compliance: Recommendations for the IRS. Florida Tax Review, 8, 138-180.

Lee, R. J., & Kao, H. S. (2018). The impacts of IFRSs and auditor on tax avoidance. Advances in Management and Applied Economics, 8(6), 17-53.

Lois, P. (2019). Tax compliance during fiscal depression periods: The case of Greece. EuroMed Journal of Business, 14(3), 274-291.

Loo, E. C. (2006). The influence of the introduction on self-assessment on compliance behaviour of individual taxpayers in Malaysia. Ph.D. thesis, University of Sydney.

Lutfi, A., et al. (2023). Enhancing VAT compliance in the retail industry: The role of socio-economic determinants and tax knowledge moderation. Journal of Open Innovation: Technology, Market, and Complexity, 9(3), 100098, https://doi.org/10.1016/j.joitmc.2023.100098.

Marion, J., & Muehlegger, E. (2018). Tax compliance and fiscal externalities: Evidence from U.S diesel taxation. Journal of Public Economics, 160, 1-13.

Marsh, H. W., Hau, K.-T., Balla, J. R., & Grayson, D. (1998). Is more ever too much? The number of indicators per factor in confirmatory factor analysis. Multivariate Behavioral Research, 33(2), 181-220.

Musimenta, D., Nkundabanyanga, S. K., Muhwezi, M., Akankunda, B., & Nalukenge, I. (2017). Tax compliance of small and medium enterprises: A developing country perspective. Journal of Financial Regulation and Compliance, 25(2), 149-175.

Newman, W., Charity, M., & Ongayi, W. (2019). Literature review on the impact of tax knowledge on tax compliance among small medium enterprises in a developing country. International Journal of Entrepreneurship, 22(4), 1-8.

Obaid, M. M. A., Ibrahim, I., & Udin, N. M. (2020). An investigation of the determinants of tax compliance among Yemeni Manufacturing SMEs using the Fisher Model. International Journal of Psychosocial Rehabilitation, 24(4), 1809-1824.

Office of Small and Medium Enterprise Promotion. (2019). Definition of SMEs. Retrieved from https://www.sme.go.th/th/cms-detail.php?modulekey=332&id=1334 [in Thai]

________. (2022). Number of entrepreneurs classified by province. Retrieved from https://app.powerbi.com/view?r=eyJrIjoiZDkxNGYzMmEtYTUwMi00YTJlLWE4NjAtODhmNWRmNzA0YTI5IiwidCI6ImExZmZjMjhhLTEzZmMtNDhiMC05NGRmLWYyYWIyOGUwNWNhNSIsImMiOjEwfQ== [in Thai]

Oladipo, O., Nwanji, T., Eluyela, D., Godo, B., & Adegboyegun, A. (2022). Impact of tax fairness and tax knowledge on tax compliance behavior of listed manufacturing companies in Nigeria. Problems and Perspectives in Management, 20(1), 41-48.

Olaoye, C. O., Ayeni-agbaje, A. R., & Alaran-ajewole, A. P. (2017). Tax information, administration and knowledge on tax payers’ compliance of Block Moulding Firms in Ekiti State. Journal of Finance and Accounting, 5(4), 131-138.

Ozili, P. K. (2020). Tax evasion and financial instability. Journal of Financial Crime, 27(2), 531-539.

Palil, M. R., & Mustapha, A. F. (2011). Factors affecting tax compliance behaviour in self assessment system. African Journal of Business Management, 5(33), 12864-12872.

Pasunon, P. (2015). Validity of questionnaire for social science research. Journal of Social Sciences Srinakharinwirot University, 18(18), 375-396. [in Thai]

Peterson, D. K. (2002). Deviant workplace behavior and the organization’s ethical climate. Journal of Business and Psychology, 17(1), 47-61.

Plumley, A. H. (1996). The determinants of individual income tax compliance: Estimating the impacts of tax policy, enforcement, and IRS responsiveness. Washington, DC: Department of the Treasury, Internal Revenue Service.

Ritsema, C. M., Thomas, D. W., & Ferrier, D. G. (2013). Economic and behaviourist determinants of tax compliance; Evidence from the 2011, Ankasans Tax Penalty Amnesty Program: A paper presented at the 2013, IRS Research conference June 2013.

Schumacker, R. E., & Lomax, R. G. (2010). A beginner’s guide to structural equation modeling (3rd ed.). New Jersey: Lawrence Erlbaum.

The Organization for Economic Cooperation and Development. (2019). OECD SME and entrepreneurship outlook 2019. Paris: OECD Publishing.

Timothy, J., & Abbas, Y. (2021). Tax morale, perception of justice, trust in public authorities, tax knowledge, and tax compliance: A study of Indonesian SMEs. eJournal of Tax Research, 19(1), 168-184.

Torregrosa-Hetland, S. (2020). Inequality in tax evasion: The case of the Spanish income tax. Applied Economic Analysis, 28(83), 89-109.

Tuan, G. Q., Hung, N. K., Phuong, D. T. M., Tram, H. V. B., & Hien, N. A. (2021). Factors affecting corporate income tax compliance: A case study of FDI enterprises in Vietnam. Academy of Accounting and Financial Studies Journal, 25(2S). Retrieved from https://www.abacademies.org/articles/factors-affecting-corporate-income-tax-compliance-a-case-study-of-fdi-enterprises-in-vietnam.pdf

Umar, M. A., & Masud, A. (2020). Why information technology is constrained in tackling tax noncompliance in developing countries: Nigerian tax administrators’ perspectives. Accounting Research Journal, 33(2), 307-322.

Wong, R. M. K., & Lo, A. W. Y. (2015). Can education improve tax compliance? Evidence from different forms of tax education (HKIBS Working Paper Series 074-1415). Retrieved from Lingnan University website: http://commons.ln.edu.hk/hkibswp/93

Wrede, M. (2014). Fair inheritance taxation in the presence of tax planning. Journal of Behavioral and Experimental Economics, 51, 12-18.

Yetmar, S. A., Cooper, R. W., & Frank, G. L. (1998). Ethical issues facing CPA tax practitioners. The CPA Journal, 68(10), 28-33.

Downloads

เผยแพร่แล้ว

2024-01-17

How to Cite

จัตุชัย ส. ., & ปิติพัฒน์ ศ. . (2024). โมเดลเชิงสาเหตุปัจจัยที่มีอิทธิพลต่อการปฏิบัติตามกฎหมายภาษีเงินได้นิติบุคคลของผู้ประกอบการวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อมในเขตภาคตะวันออกเฉียงเหนือ ประเทศไทย. วารสารการจัดการสมัยใหม่, 21(2), 105–122. สืบค้น จาก https://so04.tci-thaijo.org/index.php/stou-sms-pr/article/view/267934