ACTIVITY-BASED COST ANALYSIS: A CASE STUDY OF AN ELECTRIC APPLIANCE MANUFACTURING FACTORY
Keywords:
Activity-Based Costing, Cost Allocation, Management Accounting, Production CostAbstract
This study aims to analyze the production processes, cost structure, allocation methods, and cost calculation of the case study company in order to develop a more accurate costing method that reflects actual resource consumption. Data were collected through semi-structured interviews with executives and relevant employees, non-participant observation within the production line, and analysis of internal cost reports for the fiscal year 2024. The findings revealed that the traditional costing system has limitations that may lead to distortions in cost calculations. Accordingly, the study investigates the application of the Activity-Based Costing (ABC) method to improve the accuracy and appropriateness of cost allocation. A comparative analysis showed that, under the ABC system, the unit costs of 53 products increased, while those of 47 decreased, with statistically significant differences. The results suggest that the ABC provides a more reliable reflection of actual resource usage, resulting in cost information that better supports decisions on pricing, product refinements, and strategic planning. These improvements will enhance the organization's long-term competitiveness
References
จิรประภา ประจวบสุข, จุลสุชดา ศิริสม และ นภาภรณ์ พลนิกรกิจ. (2557). ผลกระทบของการบริหารต้นทุนเชิงกลยุทธ์ที่มีต่อประสิทธิภาพการดำเนินงานของธุรกิจผลิตบรรจุภัณฑ์พลาสติกในประเทศไทย. วารสารมนุษยศาสตร์และสังคมศาสตร์ มหาวิทยาลัยมหาสารคาม 33 (1): 1–16.
พัณณ์ภรณ์ พลพิทักษ์ และ สมบูรณ์ สาระพัด. (2566). ผลกระทบของการบริหารต้นทุนเชิงกลยุทธ์ และการมีส่วนร่วมที่มีผลต่อผลการดำเนินงานของบริษัทในนิคมอุตสาหกรรมอมตะนคร จังหวัดชลบุรี. วารสารสังคมศาสตร์ปัญญาพัฒน์ 5 (2): 177–190.
วารุณีย์ จำปานิล และ สมบูรณ์ สาระพัด. (2565). ความไม่แน่นอนด้านสภาพแวดล้อมต่อประยุกต์ใช้การบัญชีบริหารเชิงกลยุทธ์. Journal of Roi Kaensarn Academi. 8 (3): 504–511.
วรศักดิ์ ทุมมานนท์. (2545). ระบบการบริหารต้นทุนกิจกรรมและระบบการวัดผลดุลยภาพ. กรุงเทพฯ: ธรรมนิติ.
สมนึก เอื้อจิระพงษ์พันธ์. (2566). การบัญชีต้นทุน. กรุงเทพฯ: สำนักพิมพ์แมคกรอฮิล(ประเทศไทย).
สมบูรณ์ สารพัด. 2561. เปรียบเทียบการคิดต้นทุนแบบดั้งเดิมและต้นทุนกิจกรรม. วารสารวิทยาการจัดการ มหาวิทยาลัยเกษตรศาสตร์ วิทยาเขตศรีราชา. 8(2): 61–67.
Almeida, A. & Cunha, J. (2017). The implementation of an Activity-Based Costing (ABC system in a manufacturing company). Procedia Manufacturing 13, 932–939. https://doi.org/10.1016/j.promfg.2017.09.162
Durana, M. M. (2019). Research review on activity-based costing system (ABC): ABC's development, applications, challenges, and benefits. SSRN Electronic Journal. http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.3347713.
Cooper, R., & Kaplan, R. S. (1988). How cost accounting distorts product costs. Management Accounting, 69(10), 20–27.
Gupta, M. and Galloway, K. (2003). Activity-Based Costing/Management and Its Implications for Operations Management. Technovation, 23, 131–138. https://doi.org/10.1016/S0166-4972(01)00093-1
Saeed, A. M. M., Widyaningsih, A., & Khaled, A. S. D. (2023). Activity-Based Costing (ABC) in the manufacturing industry: A literature review. Journal of Developing Economies, 8(2), 261–270. https://doi.org/10.20473/jde.v8i2.40426
Downloads
Published
Issue
Section
License
Copyright (c) 2026 Sarasas Suvarnabhumi Institute of Technology
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-NonCommercial-NoDerivatives 4.0 International License.
The articles published are copyrighted by the Sarasas Journal of Humanities and Social Science. The opinions expressed in each article in this academic journal are those of the individual authors and do not reflect the views of Sarasas Suvarnabhumi Institute of Technology. The authors are solely responsible for all aspects of their respective articles. Any errors or inaccuracies in the articles are the sole responsibility of the authors.
