อิทธิพลของการวางแผนภาษีที่มีต่อการจัดการกำไร ของบริษัทจดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทย

กุลวดี  ลิ่มอุสันโน

ผู้แต่ง

กุลวดี ลิ่มอุสันโน มหาวิทยาลัยสงขลานครินทร์

คำสำคัญ:

การวางแผนภาษี, การจัดการกำไร, ตลาดหลักทรัพย์ เอ็ม เอ ไอ

บทคัดย่อ

บทความวิจัยนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อ 1) ศึกษาระดับการวางแผนภาษีและการจัดการกำไรของบริษัทจดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์ในประเทศไทย และ 2) ศึกษาอิทธิพลของ การวางแผนภาษีต่อการจัดการกำไรของบริษัทจดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์ในประเทศไทย ใช้วิธีวิจัยเชิงปริมาณ โดยใช้แบบสอบถาม เลือกกลุ่มตัวอย่างแบบเจาะจง กลุ่มตัวอย่างเป็นตัวแทนของบริษัทที่จดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์ เอ็ม เอ ไอ กลุ่มอุตสาหกรรม ระหว่างปี พ.ศ. 2558 - 2560 ได้แก่ 1) เกษตรและอุตสาหกรรมอาหาร 2) สินค้าอุปโภคบริโภค 3) สินค้าอุตสาหกรรม 4) อสังหาริมทรัพย์และก่อสร้าง 5) ทรัพยากร 6) บริการ และ7) เทคโนโลยี จำนวน 901 ปีบริษัท วิเคราะห์ด้วยสถิติค่าเฉลี่ย ค่าส่วนเบี่ยงเบนมาตรฐาน ค่าสูงสุด ค่าต่ำสุด การถดถอยเชิงพหุคูณ ผลการวิจัยพบว่า 1) ระดับการวางแผนภาษีของบริษัทจดทะเบียน ในตลาดหลักทรัพย์คือ การวางแผนภาษีวิธีอัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลที่แท้จริง (ETR) ( $gif.latex?\bar{x}$ = 0.228, S.D. = 2.236) และวิธีอัตราส่วนภาษีต่อกระแสเงินสดจากกิจกรรมดำเนินงาน (TAX/CFO) ( $gif.latex?\bar{x}$ = 0.021, S.D. = 2.690) มีแนวโน้มผันผวน การวางแผนภาษีวิธีอัตราส่วนภาษีต่อสินทรัพย์รวม (TAX/Asset) ( $gif.latex?\bar{x}$ = 0.013, S.D. = 0.014) มีแนวโน้มค่าเฉลี่ยลดลงทุกปี และการจัดการกำไร (EM) มีแนวโน้มผันผวน ( $gif.latex?\bar{x}$ = -0.024, S.D. = 0.192) และ 2) อิทธิพลการวางแผนภาษีต่อการจัดการกำไรของบริษัทจดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์คือ การวางแผนภาษีวิธีอัตราส่วนภาษีต่อกระแสเงินสดจากกิจกรรมดำเนินงานต่อการจัดการกำไร มีความสัมพันธ์เชิงลบเท่ากับ -1.959 ค่า F-Value (sig) เท่ากับ 1.919 และค่า Adjusted R Square เท่ากับ 0.009 และกลุ่มอสังหาริมทรัพย์และก่อสร้างกับการจัดการกำไรมีความสัมพันธ์เชิงบวกเท่ากับ 2.838 ค่า F-Value (sig) เท่ากับ 1.919 และค่า Adjusted R Square เท่ากับ 0.009 อย่างมีนัยสถิติสำคัญ 0.01

เอกสารอ้างอิง

จริยา รอดจันทร์. (2563). การสร้างภาพลักษณ์ขององค์กรธุรกิจ ISO 14001 โดยใช้การบัญชี สิ่งแวดล้อม: กรณีศึกษากลุ่มอุตสาหกรรมภาคเหนือตอนล่าง. วารสารมหาจุฬานาครทรรศน์, 7(12), 142-159.

ตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทย. (2562). รายชื่อบริษัท ที่จดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทย. เรียกใช้เมื่อ 1 ธันวาคม 2562 จาก https://www.set.or.th.

ตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทย. (2563). วิเคราะห์ปัจจัยพื้นฐาน. เรียกใช้เมื่อ 12 ธันวาคม 2563 จาก https://www.set.or.th /education/th/begin/stock_content04.pdf

ทิพย์ธัญญา หริณานนท์. (2560). อิทธิพลของการกำกับดูแลกิจการที่มีต่อการจัดการกำไร และมูลค่าเพิ่งเชิงเศรษฐศาสตร์: กรณีศึกษาบริษัทจดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทย กลุ่ม SET 100. ใน วิทยานิพนธ์บัญชีมหาบัณฑิต สาขาวิชาการบัญชี. มหาวิทยาลัยสงขลานครินทร์.

บุญชม ศรีสะอาด. (2556). วิธีการทางสถิติสำหรับการวิจัย. (เล่มที่ 2). กรุงเทพมหานคร: สุวีริยาการพิมพ์.

ไพริน ใจทัด. (2555). ความสัมพันธ์ระหว่างการจัดการกำไรและการกำกับดูแล. ใน วิทยานิพนธ์บริหารธุรกิจมหาบัณฑิต สาขาบริหารธุรกิจ. มหาวิทยาลัยเกษตรศาสตร์.

รสนา โชติสุวรรณ. (2562). ความสัมพันธ์ระหว่างการวางแผนภาษีกับราคาหุ้นสามัญของบริษัทจดทะเบียน ในตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทย. RMUTT Global Business and Economics Review, 14(1). 23-36.

สัตยา ตันจันทร์พงศ์. (2557). อิทธิพลของการกำกับดูแลกิจการ การบริหารกำไรและการวางแผนภาษีที่มีผลต่อการดำเนินงานของบริษัทจดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทย. วิทยานิพนธ์บริหารธุรกิจมหาบัณฑิต สาขาวิชาบริหารธุรกิจ, มหาวิทยาลัยนเรศวร.

สำนักงานคณะกรรมการนโยบายรัฐวิสาหกิจ. (2557). กฎหมายในการกำกับรัฐวิสาหกิจ. กรุงเทพมหานคร: สำนักงานคณะกรรมการนโยบายรัฐวิสาหกิจ.

Chen, et al. (2007). Corporate Governance and Earnings Management: The Implications of Corporate Governance Best-Practice Principles for Taiwanese Listed Companies. Journal of Contemporary Accounting & Economics, 3(2), 73-105.

Cronbach, L. J. (1990). Essentials of psychological testing. (5th ed.). New York: Harper Collins. Publishers.

Erickson, M., et al. (2004). How much will firms pay for earnings that do not exist? Evidence of taxes paid on allegedly fraudulent earnings. The Accounting Review, 79(2), 387-408.

Frank, et al. (2021). Tax Reporting Aggressiveness and Its Relation to Aggressive Financial Reporting. Retrieved April 20, 2021, from http://papers.ssrn.com/ sol3/papers. cfm?abstract_id=647604

Henry, D. (2010). Agency costs, ownership structure and corporate governance compliance: A private contracting perspective. Pacifi c-Basin Finance Journal, 18(1), 24-46.

Hope, O. K. et al. (2021). Tax Avoidance and Geographic Earnings Disclosure. Retrieved may 14, 2021, from http://sites.som.yale.edu/ accountingconference/ fi les/2011/10/Hope_Paper-2.pdf. 14/5/2021

Ifada, L. M., & Wulandari, N. (2015). The effect of deferred tax and tax planning toward earnings management practice: An empirical study on non manufacturing companies listed in Indonesia stock exchange in the period of 2008-2012. International Journal of Organizational Innovation, 8(1), 352-380.

Krejcie, R. V. & Morgan, D. W. (1970). Determining Sample Size for Research Activities. Educational and Psychological Measurement, 30(3), 607-610.

Lanis, R. & Richardson, G. (2011). The effect of board of director composition on corporate tax aggressiveness. Journal Account Public Policy, 30(2), 50-70.

Likert, R. (1967). The Method of Constructing and Attitude Scale. In Reading in Fishbeic, M (Ed.), Attitude Theory and Measurement (pp. 90-95). New York: Wiley & Son.

Liu, Q. & Lu, Z. (2007). Corporate governance and earning management in the Chinese listed companies: A tunneling perspective. Journal of Corporate Finance, 13(2), 881-906.

Rego, S.O. & Wilson, R. (2021). Executive Compensation, Equity Risk Incentives, and Corporate Tax Aggressiveness. Retrieved April 14, 2021, from http://papers.ssrn. com/sol3/ papers. cfm?abstract_id=1337207

Wysocki, P. D. (2021). Earnings Management, Tax Compliance, and Institution Factors: A Discussion of Haw, et al. Retrieved April 14, 2021, from http://web.mit.edu/wysockip/