คุณค่าด้านการสื่อสารของเรื่องสำคัญในการตรวจสอบในรายงานของผู้สอบบัญชี ของบริษัทในกลุ่มอุตสาหกรรมทรัพยากรและกลุ่มเทคโนโลยี ที่จดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทย
คำสำคัญ:
คุณค่าด้านการสื่อสาร, เรื่องสำคัญในการตรวจสอบ, รายงานของผู้สอบบัญชีบทคัดย่อ
สภาวิชาชีพบัญชี ในพระบรมราชูปถัมภ์ได้ออกมาตรฐานการสอบบัญชี รหัส 700 (ปรับปรุง): การแสดงความเห็นและการรายงานต่องบการเงิน และรหัส 701: การสื่อสารเรื่องสำคัญในการตรวจสอบในรายงานของผู้สอบบัญชีรับอนุญาต โดยให้ผู้สอบบัญชีถือปฏิบัติกับการตรวจสอบงบการเงินสำหรับงวดสิ้นสุดในหรือหลังวันที่ 31 ธันวาคม พ.ศ. 2559 มาตรฐานดังกล่าวก่อให้เกิดการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญกับรายงานของผู้สอบบัญชี คือการกำหนดให้ผู้สอบบัญชีนำเสนอเรื่องสำคัญในการตรวจสอบไว้ในรายงานของผู้สอบบัญชี การนำเสนอเรื่องสำคัญในการตรวจสอบในรายงานของผู้สอบบัญชีนี้เป็นส่วนหนึ่งของความพยายามของคณะกรรมการมาตรฐานการสอบบัญชีและการให้ความเชื่อมั่นระหว่างประเทศที่จะเพิ่มคุณค่าด้านการสื่อสารให้กับรายงานของผู้สอบบัญชี แต่จนถึงปัจจุบัน การศึกษาเกี่ยวกับคุณค่าด้านการสื่อสารของเรื่องสำคัญในการตรวจสอบยังมีอยู่อย่างจำกัด
การศึกษานี้จึงมีวัตถุประสงค์เพื่อศึกษาคุณค่าด้านการสื่อสารของเรื่องสำคัญในการตรวจสอบของบริษัทในกลุ่มอุตสาหกรรมทรัพยากรและกลุ่มเทคโนโลยีที่จดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทย ข้อมูลที่ใช้ในการวิเคราะห์รวบรวมจากหน้ารายงานของผู้สอบบัญชีและงบการเงินของกิจการในช่วงปี พ.ศ. 2558-2560 รวม 239 ข้อมูล การวิเคราะห์คุณค่าด้านการสื่อสารพิจารณาจากความสามารถในการอ่าน และลักษณะของเนื้อหา ผลการศึกษาพบว่ารายงานของผู้สอบบัญชีรูปแบบใหม่ภายใต้มาตรฐานการสอบบัญชี รหัส 700 และรหัส 701 ที่มีการนำเสนอเรื่องสำคัญในการตรวจสอบอ่านง่ายกว่าและมีลักษณะของเนื้อหาเป็นเชิงลบมากกว่ารายงานของผู้สอบบัญชีที่ไม่มีการนำเสนอเรื่องสำคัญในการตรวจสอบ
เอกสารอ้างอิง
De Franco, G., Hope, O. -K., Vyas, D., & Zhou, Y. (2015). Analyst report readability. Contemporary Accounting Research, 32, 76-104.
FAP (Federation of Accounting Professions under the Royal Patronage of His Majesty the King). (2016). Thai Standard on Auditing 701 Communicating Key Audit Matters in the Independent Auditor’s Report. (Cited 2018 November 15). Retrieved from: https://www.fap.or.th/ upload/9414/4x9uV7CGE1.pdf.
Gunning, R. (1952). The technique of clear writing. New York: McGraw-Hill.
Henry, E. (2008). Are investors influenced by how earnings press releases are written? Journal of Business Communication, 45, 363-407.
Li, F. (2008). Annual report readability, current earnings and earnings persistence. Journal of Accounting and Economics, 45, 221-247.
Loughran, T., & McDonald, B. (2014). Measuring readability in financial disclosures. The Journal of Finance, 69(4), 1643-1671.
Matsumoto, D., Pronk, M., & Roelofsen, E. (2011). What makes conference calls useful? The information content of managers’ presentations and analysts’ discussion sessions. The Accounting Review, 86, 1383-1414.
Office of Industrial Economics. (2016). Overview of Industrial Economics for year 2016 and trend for year 2017. (Cited 2018 November 15). Retrieved from: https://www.oie.go.th/sites/default/files/attachments/industry_overview/annual2016.pdf
Pinto, I., & Morais, A. I. (2018). What matters in disclosures of key audit matters: Evidence from Europe. Journal of International Financial Management and Accounting, 1-18.
Sirois, L. P., Bédard, J., & Bera, P. The Informational Value of Key Audit Matters in the Auditor's Report: Evidence from an Eye-Tracking Study. Accounting Horizons, 32(2), 141-162.
Smith, J. E., & Smith, N. P. (1971). Readability: a measure of the performance of the communication function of financial reporting. The Accounting Review, 46, 552-561.
Smith, K. W. (2017, June 14). Tell me more: A content analysis of expanded auditor reporting in the United Kingdom, Working Paper. (Cited 2018 November 15). Retrieved from: https://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm ?abstract_id=2821399
Srijunpetch, S. (2017). Key audit matters in an auditor’s report and response of The Stock Exchange of Thailand. Journal of Accounting Profession, 13(38), 22-37.
Tangruenrat, C. (2009). Communication of auditor’s report: the draft of new auditor’s report. Journal of Accounting Profession, 5(13), 31-53.
Tangruenrat, C. (2015a). Key aspects and applications of key audit matters. Journal of Accounting Profession, 11(32), 112-127.
Tangruenrat, C. (2015b). The value of new auditor’s report. Journal of Accounting Profession, 11(31), 26-44.
Tangruenrat, C. (2017). New auditor’s report: The 1st-year experience. Journal of Accounting Profession, 13(38), 5-21.
