ความสัมพันธ์ระหว่างระยะเวลาการให้บริการของผู้ให้บริการรับรองกับคุณภาพการรับรองความยั่งยืน: กรณีบริษัทจดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทย

ภาณุวีร์   ไชยศรี; สุรชัย บุบผา; อัฐพงษ์   ธีระคานนท์

ผู้แต่ง

ภาณุวีร์ ไชยศรี หลักสูตรบัญชีบัณฑิต คณะบริหารธุรกิจ วิทยาลัยบัณฑิตเอเชีย
สุรชัย บุบผา หลักสูตรบัญชีบัณฑิต คณะบริหารธุรกิจ วิทยาลัยบัณฑิตเอเชีย
อัฐพงษ์ ธีระคานนท์ สาขาวิชาการบัญชี คณะบริหารธุรกิจ มหาวิทยาลัยเทคโนโลยีราชมงคลธัญบุรี

คำสำคัญ:

การรับรองความยั่งยืน, ระยะเวลาการให้บริการรับรองความยั่งยืน, คุณภาพการรับรองความยั่งยืน, ESG, บริษัทจดทะเบียน, ตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทย

บทคัดย่อ

การรับรองความยั่งยืนมีบทบาทสำคัญในการเสริมสร้างความน่าเชื่อถือของการเปิดเผยข้อมูลด้านความยั่งยืนขององค์กรอย่างไรก็ตามหลักฐานเชิงประจักษ์เกี่ยวกับปัจจัยที่ส่งผลต่อคุณภาพการรับรองความยั่งยืน (Sustainability Assurance Quality: SAQ) ยังมีจำกัด โดยเฉพาะในบริบทของตลาดเกิดใหม่ งานวิจัยนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อศึกษาความสัมพันธ์ระหว่างระยะเวลาการให้บริการรับรองความยั่งยืน (Sustainability Assurance Tenure: SA_Tenure) และคุณภาพการรับรองความยั่งยืนของบริษัทจดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทย (SET) กลุ่มตัวอย่างประกอบด้วยบริษัทที่มีการจัดทำรายงานความยั่งยืนและได้รับการรับรองจากบุคคลที่สามในช่วงปี พ.ศ. 2562–2567 จำนวน 231 ตัวอย่าง (Firm-year Observations) การวิเคราะห์ข้อมูลใช้แบบจำลองการถดถอยเชิงพหุ (Multiple Regression Model) โดยควบคุมผลกระทบคงที่ของอุตสาหกรรมและช่วงเวลา (Industry and Year Fixed Effects) ผลการวิจัยพบว่า ระยะเวลาการให้บริการรับรองความยั่งยืน (Sustainability Assurance Tenure: SA_Tenure) มีความสัมพันธ์เชิงบวกกับคุณภาพการรับรองความยั่งยืน แต่ไม่มีนัยสำคัญทางสถิติ (B = 0.109, p = 0.101) ขณะที่ขนาดของบริษัทมีความสัมพันธ์เชิงบวกกับคุณภาพการรับรองความยั่งยืนอย่างมีนัยสำคัญทางสถิติ (B = 1.165, p < 0.01) ในทางตรงกันข้าม การรับรองโดยผู้ให้บริการกลุ่ม Big4 มีความสัมพันธ์เชิงลบกับคุณภาพการรับรองความยั่งยืนอย่างมีนัยสำคัญ (B = –2.381, p < 0.01) ส่วนผลการดำเนินงานทางการเงิน (ROA) และระยะเวลาในการจัดทำรายงานทางการเงิน (Audit_Lag) ไม่พบความสัมพันธ์อย่างมีนัยสำคัญกับคุณภาพการรับรองความยั่งยืน

เอกสารอ้างอิง

Farooq, M. B. and de Villiers, C. (2020). The shaping of sustainability assurance through the competition between accounting and non-accounting providers. Accounting, Auditing & Accountability Journal, 33(5), 1159–1186.

Gaver, J. J. and Utke, S. (2019). Audit quality and specialist tenure. The Accounting Review, 94(3), 113–147.

Gujarati, D. N. and Porter, D. C. (2009). Basic econometrics (5th ed.). McGraw-Hill.

Gul, F. A., Fung, S. Y. K. and Jaggi, B. (2009). Earnings quality: Some evidence on the role of auditor tenure and auditors’ industry expertise. Journal of Accounting and Economics, 47(3), 265–287.

Gürtürk, A. and Hahn, R. (2016). An empirical assessment of assurance statements in sustainability reports: Smoke screens or enlightening information? Journal of Cleaner Production, 136, 30–41.

Hair, J. F., Black, W. C., Babin, B. J. and Anderson, R. E. (2019). Multivariate Data Analysis (8th ed.). Cengage.

Hummel, K., Schlick, C. and Fifka, M. (2019). The role of sustainability performance and accounting assurors in sustainability assurance engagements. Journal of Business Ethics, 154, 733–757.

Issarawornrawanich, P. and Wuttichindanon, S. (2019). Corporate social responsibility practices and disclosures in Thailand. Social Responsibility Journal, 15(3), 318–332.

Katisart, N., Sutthachai, S. and Saenchaiyathon, K. (2023). ESG disclosure in Thailand: An analysis of hard and soft disclosures. Journal of Accounting Profession, 19(63), 106-133

KPMG. (2020). The time has come: The KPMG survey of sustainability reporting 2020. https://kpmg.com/xx/en/home/insights/2020/11/the-time-has-come-survey-of-sustainability-reporting.html

Krippendorff, K. (2004). Reliability in content analysis: Some common misconceptions and recommendations. Human communication research, 30(3), 411-433.

Lim, C. Y. and Tan, H. T. (2008). Non-audit service fees and audit quality: The impact of auditor specialization. Journal of Accounting Research, 46(1), 199–246.

Martínez-Ferrero, J., García-Sánchez, I. M. and Ruiz-Barbadillo, E. (2018). The quality of sustainability assurance reports: The expertise and experience of assurance providers as determinants. Business Strategy and the Environment, 27(8), 1181–1196.

Milian, J. A., Raghunandan, K. and Vandamas, V. (2023). Does auditor tenure disclosure affect shareholder ratification voting? Current Issues in Auditing, 17(2), P44–P51.

O'Dwyer, B. and Owen, D. L. (2005). Assurance statement practice in environmental, social and sustainability reporting: A critical evaluation. The British Accounting Review, 37(2), 205–229.

Perego, P. (2009). Causes and consequences of choosing different assurance providers: An international study of sustainability reporting. International Journal of Management, 26(3), 412–425.

Perego, P. and Kolk, A. (2012). Multinationals’ accountability on sustainability: The evolution of third-party assurance of sustainability reports. Journal of Business Ethics, 110, 173–190.

PwC Malaysia. (2023). A need for high-quality reporting and assurance. https://www.pwc.com/my/en/services/assurance/sustainability-assurance.html

Ruiz-Barbadillo, E. and Martínez-Ferrero, J. (2023). Is tenure important in the sustainability assurance context? An empirical analysis of the informative value of assurance statements. Meditari Accountancy Research, 31(5), 1483–1517.

Sethi, S. P., Martell, T. F. and Demir, M. (2017). Enhancing the role and effectiveness of corporate social responsibility (CSR) reports: The missing element of content verification and integrity assurance. Journal of Business Ethics, 144(1), 59–82.

Simoni, L., Bini, L. and Bellucci, M. (2020). Effects of social, environmental, and institutional factors on sustainability report assurance: Evidence from European countries. Meditari Accountancy Research, 28(6), 1059–1087.

Sriersan, T., Poonpool, N. and Bhongchirawattana, U. (2024). The effect of sustainable report disclosure on investor confidence of energy group in Thai listed companies. Uncertain Supply Chain Management, 12(2), 779–786.

Suttipun, M. (2023). ESG performance and corporate financial risk of the alternative capital market in Thailand. Cogent Business & Management, 10(1), 2168290.

Suttipun, M., Lakkanawanit, P., Swatdikun, T. and Dungtripop, W. (2021). The impact of corporate social responsibility on the financial performance of listed companies in Thailand. Sustainability, 13(16), 8920.

Suttipun, M. and Yordudom, T. (2022). Impact of environmental, social and governance disclosures on market reaction: Evidence of top 50 companies listed in Thailand. Journal of Financial Reporting and Accounting, 20(3–4), 753–767.

Zorio, A., García-Benau, M. A. and Sierra, L. (2013). Sustainability development and the quality of assurance reports: Empirical evidence. Business Strategy and the Environment, 22(7), 484–500.